魏薇

摘要：近年来，行政事业单位政府采购内控管理重要性凸显。本文以内部审计的视角，从政府采购管理流程中的审计重点入手，分析气象部门政府采购内控制度设计和政府采购管理各环节的具体风险点，并提出相应的风险防控措施和建议。

关键词：内审视角 气象部门 政府采购 管理风险 防控

近年来，随着我国政府采购制度不断向纵深推进和完善，气象部门的政府采购规模也逐渐扩大，并取得不错的成效，而在采购操作和执行过程中所出现的问题和风险也随之增加。加强对气象部门政府采购活动的内部控制管理，构建政府采购内部控制体系，成为完善气象部门政府采购管理制度建设的重要组成部分。

通过内部审计过程中发现政府采购重点，针对关键点分析，构建汇集内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，并体现与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织结构、政策、程序和措施的政府采购内部控制体系。建立完善政府采购内部控制管理体系，有助于提高气象部门政府采购活动规范性，提升内部管理水平；有助于保障单位合法权益，提高资金利用效率，促进利益最大化；有助于控制经办和审批人员的廉政风险，减少职务犯罪的可能性。

一、政府采购管理流程中的审计重点

内部审计作为行政事业单位提升内部管理水平的重要抓手，在监督经济业务流程设计和执行的有效性、及时反馈内控信息、促进完善制度体系建设等方面具有不可替代的作用，同时也是降低单位经济和法律风险、防范工作人员廉政风险的有效保障。而政府采购因其风险点多，更应作为审计重点。

政府采购活动是一个复杂的、多变的运动过程，要求审计部门转变单纯事后审计的观念，把政府采购活动视为一个运动系统，从宏观着眼，微观入手，进行全过程监督，才能提高审计效果。内部审计可重点关注以下几个方面。

（一）政府采购预算执行情况是否到位

政府采购应当严格按照批准的预算执行，预算是开展政府采购工作的基础和重要保障。如预算编制不严谨、不细化、不具体，会造成与实际采购相脱节，缺乏可操作性。最终导致预算过高，浪费财政资金，或者预算过低，废标或任务不能按时完成，甚至出现无预算采购的情况。内审过程中通过对预算执行情况的审计，明确是预算编制问题还是人为执行问题，并做进一步分析。

（二）政府采购方式是否符合规定

气象部门政府采购由中央政府采购、部门政府采购、地方政府采购和分散采购四部分组成，采购方式多样，采购方式若随意变通，极易产生廉政风险，滋生腐败。在内部审计过程中要针对不同的事项适用不同的规定标准，凡使用财政性资金采购集中采购目录以内或限额标准以上的货物、工程和服务，均应纳入政府采购范围。

内部审计过程中着重关注应纳入政府采购范围内的采购事项是否全部纳入政府采购、是否存在拆分采购项目逃避政府采购行为，对采购方式合规性审计重点有：①中央政府采购，其中对纳入批量采购目录的商品严格按照财政部要求执行批量集中采购。政府集中采购目录中规格及标准相对统一、品牌较多，日常采购频繁的小额零星通用类产品和服务项目，可实行协议供货。采购5万元以下的多功能一体机、传真机、扫描仪、投影仪的，应在采购中心公布的入围定点电商和实体商城处进行采购。②部门政府采购，采购气象部门集中采购目录内的项目，对金额在120万元以上的，采用公开招标，120万元以下的，从中国气象局公布的入围协议供货单位中选择供应商，进行协议供货。③分散采购，未纳入集中采购目录且达到公开招标限额标准的采购项目，如符合《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第十二条规定，可以自行组织招标；不符合的，必须委托采购代理机构代理招标。通过邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源采购以及询价等方式，确定供应商采购。防止把原本应该进行公开招标的项目，以时间紧急、工程任务重、专业性很强等理由做不公开处理，甚至在已经选取采购方式后，被中途变更等。

（三）政府采购招投标结果与合同内容是否一致

项目金额达到国家招投标规定或者单位内部控制要求时，应进行公开招标。为防止中标供应商与经办部门或个人串通，通过较低价中标后，以与中标不一致或明显存在法律漏洞和权利义务瑕疵的内容签订合同，如更换产品型号、降低产品质量或者增加产品数量，甚至后期追加合同量等手段达到利益最大化。内部审计在合同签订阶段应关注合同内容与招投标结果是否一致，只有在合同继续履行将损害国家利益和社会公共利益的情况下，才可以进行变更、中止或者终止。并且关注合同履行过程中发生重大变更是否按规定程序办理合同变更或合同解除，对于重大追加支出项目，追加部分如达到政府采购或招投标等国家有关规定的，应严格执行相关手续，不可擅自简化操作。

（四）履约验收程序是否规范

近几年引起热议的“校園毒跑道”、“问题课桌椅”和“西安电缆门”等事件，都充分说明履约验收的重要性。在内部审计过程中，政府采购验收程序是否规范也越来越引起关注，一方面从手续上重点看是否有验收单，另一方面要关注是否实际开展验收活动，技术规格、项目指标、安全标准等是否严格符合采购合同。

二、政府采购管理风险关键点内控制度设计

在内部审计实践基础上，分析政府采购主要环节风险点，结合气象部门自身实际情况，有针对性地提出相应的风险防控措施，提供政府采购效率和质量，将风险控制在可承受范围内，主要措施有以下几个。

（一）科学合理确定采购需求并编制预算

建立健全政府采购预算与计划管理机制，确保政府采购纳入预算管理，按照计划办理采购业务。科学合理确定采购需求是加强政府采购源头管理的重要内容，是执行政府采购预算、发挥采购政策功能、落实公平竞争交易规则的重要抓手，在采购活动整体流程中具有承上启下的重要作用。可从以下几方面入手：①根据政府采购目录和标准，按照厉行节约、科学合理原则，确定采购需求，其中货物应根据经费预算标准、资产配置标准（数量、价格、性能规格标准）和技术服务标准确定，确保完整、明确，符合国家法律规定的技术、服务、安全等要求；②政府采购预算应在各业务科室编报汇总的基础上，由领导班子集体科学决策，在单位制度层面建立“三重一大”等长效保障机制。endprint

（二）完整细化编制政府采购计划

政府采购计划的编制，是政府采购活动的起点，也是采购方式的决策阶段，较大程度上决定了政府采购能否最终达到预期效果。编制细化完整的政府采购计划，一方面做好基础性工作，根据项目资金来源、预算金额和品目性质等，确定采购方式和组织形式，根据需求情况确定采购时间，根据预算和配置标准进一步明确技术参数，并登记造表。另一方面充分利用“中华人民共和国财政部采购计划管理系统”，通过对预算指标管理、采购申请管理、采购申请执行情况管理和信息统计管理等模块的应用分析，实现“互联网+政府采购管理”，有计划性地进行政府采购。

（三）完善政府采购合同签订机制

按确定事项签订政府采购合同，可以确保单位权益得到有效保障，避免因所签订的合同面临经济和法律风险。确定供应商后，应当在中标（成交）通知书发出之日起30日内，按照采购文件确定的事项签订政府采购合同，明确采购内容、采购方式、采购金额、交付方式、担保形式、支付方式、履约责任和违约风险等内容。内部法务部门要对合同条款与采购结果的符合性进行审核，重大采购项目需通过集体决策，及时将合同報送至监管部门或信息公开网站上备案。

（四）严格规范开展履约验收

严格规范开展履约验收是加强政府采购结果管理的重要措施，是保证采购质量、开展绩效评价、形成闭环管理的重要环节，对实现采购与预算、资产及财务等管理工作协调联动具有重要意义。通过建立完善的采购验收制度及可用标准，确保不相容岗位相分离，可有效保证采购质量，具体建议有：①成立政府采购验收小组，按照采购合同的约定对供应商履约情况进行验收。验收时，应按照采购合同的约定对每一项技术、服务、安全标准的履行情况进行确认。验收结束后，应当出具验收书，列明各项标准的验收情况及项目总体评价，由验收双方共同签署。②根据项目特点制订验收方案，明确履约验收的时间、方式、程序等内容，建立验收过程中发现异常情况的通报机制，查明原因，及时出具处理方案。③完善验收方式，可邀请实际使用人、参加本项目的其他供应商或第三方专业机构及专家参与验收。

三、结语

政府采购内部控制制度的完善可以说是一场永远在路上的革命，针对内部审计发现的关键风险点进行制度设计，采取防控措施，需要不断攻坚，努力探索，不仅不能浅尝辄止、半途而废，更要积极稳妥，争取实现更大的突破和进展。

参考文献：

[1]财政部.关于进一步加强政府采购需求和履约验收管理的指导意见（财库[2016]205号）[S].2016-11-25.

[2]袁金龙.基于内部控制的事业单位政府采购管理研究[J].中国政府采购，2017，（8）：53-55.

（作者单位：潍坊市气象局）endprint