王伟

摘要：自改革开放以来，金融行业迎来了较大的发展机遇，同时也遇到了严峻的挑战。为了预防风险、提高业绩，强化金融财务内部审计就显得尤为重要。本文针对内部审计来分析金融行业的现状，研究问题的根本原因，并制定出有效的处理措施，以优化金融企业的运营现状。

关键词：金融会计 内部审计 对策

金融财务内部审计是确保企业顺利运营的前提和基础。金融财务内部审计唯有和企业的组织模式、业务程序及企业的运营环境出现良好的融合性，方可充分发挥出必要作用。在以数字化管理为重点的金融企业中，一方面，数字化令金融会计内部管理的运作环境、审计范围、审计重点、信息和交流的形式、审计风险、审计方式等出现了较大的改变；另一方面，内部审计部门将是信息平台管理最关键的操控者，经过对信息平台的研發、落实、维护及操作展开检查找出弊端，并经过及时上报给管理部门处理以确保信息平台的准确性、完整性及安全性。

一、目前金融财务内部审计存在的弊端

（一）审计资源未获得充分使用

对长时间累积下来的金融审计历史信息及数据未进行详细的归类整理，且未在后期的审计过程进行使用，导致数据资源出现闲置与浪费现象。审计人员通常无法及时获得各项法律、法规及相关业务管理措施的最新资料，这样直接阻碍了工作进度及审计效果；对金融单位内部各部门的相关业务资料缺少及时采集及分析方法，导致审计者对被审企业的运营及财务状况不能完全摸清，不能有的放矢地进行现场审计任务；缺少综合的审计档案信息、业务记录以及报告规范，业务底稿没有规范格式，大部分是人工手写，有关信息检索混乱无序，很难正常查询与应用等。

（二）会计核算信息失真现象严重

首先，信贷规模与资产质量审核失真。有的金融企业在贷款管理方面采用“中间大、两头小”的方法，在年度之中不但占满信贷规模，严重的还会出现成倍的超投资；有些企业在经费来源紧缺的状况下还采取联行汇划的方式进行资本移位补平，导致账表不符的情况。其次，负债资本、资本金与拆借资金审核失真。有的银行经过联行转移资金，移交汇出汇款、压票等。还有些银行使用存款和联行汇划在途资本增加信贷投放，经过虚设账户来实现平衡。另外，收入、费用和存款资金审查失真，有些金融单位违反“利息核算方法”，为完成利润任务，任意提前和滞后核算利息时间，有的甚至会转移收入，应收利息长时间不收也不记账反映等。

（三）财务诚信缺失和项目程序尚待优化

长时间以来，金融会计不管是人工处理或者电算化操作，均坚持“双线核算”的宗旨，互相关联、互相制约，具有比较健全而系统的审核流程。但是在金融单位之中业务的逐渐扩展及新技术方法普遍使用的环境下，内控体制却没有跟上步伐，现有的核算流程中也显现出了逆向处理、会计账目虚假、“一手清”等现象。金融行业属于高风险行业，始终很注重财务监督和兼容监控，具有较完善、专业的储蓄事后监控、财务稽核、内部审计等机构。但伴随新业务、新技术的进步，监督核心已从常规的业务服务差错转移到金融风险预防，现有的监督方式和控制措施显现出了明显的不足。

二、加强金融财务内部审计的有效策略

（一）加强业务监控与规范金融法纪

首先需要加强金融监督与控制力度，实施严格的目标职责制。全面挖掘金融内部审计的严格监督功能，对基层部门业务运用状况，定时开展稽核检测，不通过审计的会计信息不得上报；人民银行应加大金融监控力度，对屡改屡犯的应给予经济处罚；人民银行需强化机构、结算以及利率等内容的管理，为专业银行提供公平竞争的稳定环境。其次，一定要强化金融企业各法人代表、相关责任人和会计核算者的政策法纪培训，令其懂得准确采用金融政策才是朝着商业化方向发展的唯一途径，弄虚作假仅能使运营包袱愈背愈重。要让他们爱岗敬业，全面发挥监督等作用。最后，在金融体系中开展“反假”、“防假”、“打假”等一系列活动，强化自我管束机制。

（二）优化金融诚信的约束形式

不虚假做账，保证诚信，重视企业声誉，做诚信的楷模。首先，一定要从各个金融企业负责人、各个金融单位财务人员做起，逐层维护金融的市场公信力。金融会计是核算与反映金融单位运营情况的工具，其所出现的会计资料一定要真实、及时、正确、完整，这直接影响到广大存款者及投资人的利益，属于金融单位的社会职责。此外，要促进财务从业者的职业道德培养，对金融会计者实施职业操守培训，制定整套避免财务造假的制度。从根源上处理金融单位虚假会计资料弊端，增强监督部门的职能与作用，明确注册会计师的从业定位，采取会计师事务所替换制，或负责企业审计的合作人轮换机制。制定“董事会领导制”基础上的内部审计制度，增加内部审计任务的独立性。

（三）对外部业务实行会计监督

增加外部业务的资料透明度，制定外部业务报告机制，全面反映外部业务的运营项目及运营规模等。对将会在我国产生的外部业务品种要实现建立系统的外部业务管理标准，包含有限制额度的公开、对相关运营现况的转变、资产变卖与合并、对借款者的限制、产生违约的行为、会计信息与投机控制等；创建相关的风险资本规范，协调资本与风险评价，以维持金融企业运营的稳态；强化经营控制，完善外部业务的内部管束制约；遵循信用调查、评价制度；建立维护性措施并科学定价。

（四）全面开发数字化审计系统

数字化审计是依靠审计软件操作的，唯有加强对审计系统的研发、评审、检验力度，令数字化审计软件结构更加安全稳定、运作更精确、操作更及时，方可得到内部审计人员的认可。研发数字化审计系统需要处理以下几点工作：首先，要处理网络审计系统由谁研发的情况。网络审计系统的研发能够是自主研发，或同软件企业协作研发，或彻底委托软件公司来负责。从当前的具体状况及科学性而言，尽量选用财务软件单位，其在会计软件制作上的经验有助于网络审计系统的研发。但无论是谁研发，都要满足国家软件研发的法律规定。其次，要处理系统结构综合的问题。由国家建立信息接口标准，需要网络财务软件结构设计一个综合信息结构、综合输入要求及有一定强制性的信息文件。再者，在软件研发过程中，要处理软件的管理作用与防病毒损坏作用，避免“黑客”入侵、修改信息的功能等。最后，研发出的审计系统要具备审计归纳、审计研究、审计查证等作用，同时能够完成审计任务底稿的处理，最后实现财务软件和审计系统一体化的目的。endprint

（五）制定金融财务内部审计约束制度与激励制度

应从根本上处理工作人员自觉落实内部审计机制的弊端，一定要制定科学的内部约束制度及激励制度。将制定的内部会计管理制度作为金融企业内部的“法律”，需要金融企业内部所有人员均必须严格遵守，任何人均无权逾越，全面落实“法律法规面前人人平等”的宗旨，上到单位领导者，下到一般人员都需人人遵循，逐个落实。

（六）加强内部审计工作人员素质

应加强内部审计工作人员的业务水平和整体素质，加强业务技能培训和廉洁教育，确保内部审计工作人员的独立性和规范性，建立相应的问责机制，规范内部审计业务流程，使内部审计切实起到客观公正监督和评价的功效。

三、结束语

自加入WTO后，我国的科学技术得到了较大的进步，经济全球化的趋势日益明显，经济法律法规要求和世界国家法律相统一，这需要审计者掌握更全面的内审评估的依据；计算机信息系统的发展，还令经济数据实现网络化、公开化。金融制度改革的日益深入，使金融单位内部审计的责任更加繁重，为强化会计风险的控制、检验及防范工作，全面发挥金融审计数字系统的功能，无疑是对金融会计内部审计业务提出了更高的标准。

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（作者单位：东营莱商村镇银行股份有限公司）endprint