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“营改增”后应用型本科深化《税务会计》教学改革的探讨

2018-01-30唐晓蕊

现代经济信息 2018年25期
关键词:税务会计营改增应用型

唐晓蕊

摘要:伴随着“营改增”税制改革在我国的全面实施,应用型本科税务会计课程受到很大的影响和挑战。本文基于“营改增”背景下,结合应用型本科院校的人才培养目标,对深化税务会计教学改革进行一系列探索,分析税务会计课程教学过程中存在的问题,提出相应的对策和建议,完善税务会计理论模式与实践模式,从而提高教学质量,增强学生的实践应用能力。希望能够对税务会计课程的教学质量提高起到借鉴作用。

关键词:“营改增”;税务会计;应用型;教学改革

中图分类号:G642 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2018)025-0423-02

随着财税[2016]36号文件的出台,建筑业、房地产业、金融业和生活服务业被纳入到了营改增的试点范围,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营改增。至此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。这一系列政策的出台,给高校税务会计的教学带来了很大的挑战。为了适应本科高校培养应用型人才目标的要求,更好地培养与岗位需求相结合具有扎实实践能力的税务会计应用型人才。“营改增”后应用型本科高校亟需深化税务会计教学改革与实践的研究,提高税务会计课程教学质量。

一、应用型本科税务会计课程教学改革的必要

1.税务会计课程在会计专业中的地位

税务会计与财务会计、管理会计共同构成了会计学的三大支柱。在会计专业课程体系中处于承上启下的重要位置。前接《税法》、《财务会计学》专业基础课程,后续《税收筹划》专业课程,对培养学生将税务与会计、审计等知识进行综合运用的能力具有突出作用。该课程主要特点表现为会计与税收有机融合、理论实践一体化、實践导向与项目教学相结合。

2.适应会计岗位的需要

近年来,在企业中税务会计发挥的作用越来越重要,企业越来越需要熟悉会计业务处理、了解税收法规并具有各种涉税事务处理能力的综合型税务会计人才。大中型企业的财务部门都会专门设立税务会计岗位,将税务会计与核算会计分离开来。因此,本科高校税务会计教学需要从教学内容、教学方法等方面进行创新改革,以便培养出的毕业生能够更好地适应企业对税务会计人才的需要。

二、应用型本科税务会计课程在教学中出现的问题

1.教师缺乏实践教学经验

目前,本科院校应用型转型过程中存在普遍的现象是,教师普遍缺乏行业工作背景,理论知识体系完善,但实践经验严重缺乏,对于应用性强的学科,尚未形成一套成熟的教学体系。税务会计是一门与实践操作密不可分的课程,教师如果没有会计行业的工作背景,也只能按照课本内容照本宣科,按照教材流程进行操作讲解。然而,由于企业的独立性和复杂性,不同行业的税收会计处理情况不尽相同,要真正把税务会计知识运用到实践中去,不是一朝一夕的事情。尤其“营改增”政策在全国进行全面实施后,新政策不断的出台,企业会计人员对于“营改增”后的一些会计核算和企业报税工作仍然不能理解到位,对这些政策和工作流程的了解和熟悉实际操作尚需要积累经验。与会计从业人员相比,高校教师更是缺少实际操作平台,即使对“营改增”政策也进行了相关的学习,但要把这门课讲解透彻还需要一个过程,教师的实践教学经验有待加强。

2.教学方法和教学手段落后

在目前的“税务会计”课程教学过程中,授课时有限、教师实践经验不足以及学生固有学习习惯等因素的影响,税务会计课程教学任务的完成基本上依靠单一的讲授法。很少采用真正意义上的案例式、启发式等教学方法。在教学中也引用了一些案例,但不少教师由于税务会计工作经验有限,与企业接触机会较少,难以收集企业涉税活动发生的综合案例,只限于税务核算案例的简单引用,围绕着这个税种的计算进行分析,并没有贯穿整个教学过程,与实际流程尚有较大的距离。教师更无法采用课堂讨论等教学方法来与学生形成互动,教学效果和质量都受到了影响。教师在多媒体运用方面以演示为主,对网络教学也没有进行深入的研究,网络资源共享与信息系统的手段并没有充分使用。不能较好地提高学生的学习兴趣,教学效果大受影响。

3.课程实践教学与社会需求脱节

目前学校常用的组织税务会计实践教学的途径主要是建立税务会计模拟实验室、与企业合作建立实习基地等。但是实习生很难接触到企业全面的真实的业务,只能涉及一些简单的、重复性的基础工作,涉税业务基本上不可能由实习生操作,这些“走出去”的做法有利于加强学生对会计工作的认知,但无法从根本上解决不了学生实际操作能力差的问题。在税务会计岗位中,会计人员不可避免地要与税务部门经常性地打交道,学校会计实践往往局限于企业财务部门,很多学生实习一个阶段后,仍然不了解哪类业务必须前往税务部门办理,以及完整的报税业务流程和购买发票流程。

三、应用型本科深化税务会计课程教学改革的建议

1.加强师资队伍建设

应用型本科实践教学中,教师要起到引领作用。教师需要有丰富的实践经验,并且对财税政策法规都要有全面而深刻的理解。学校应积极鼓励教师参加财政厅、税务局等相关管理部门举办的国家财政政策、税收政策的宣传和讲解,也可以邀请税务管理部门的工作人员到学校开展讲座,这都有助于教师及时了解“营改增”税务政策的最新动向,使教学内容和当前的政策法规紧密地联系起来,避免课堂教学与实际应用脱节。同时,高校每学期还可以安排年青教师到企业进行挂职、实践,通过一个阶段系统性的学习,教师能全面了解企业税务会计工作岗位需求,熟悉各项涉税业务的实际操作。

在教师选聘上可以适当引入有相关企业工作背景的,具有中高级行业专业职称的教师,缓解教师队伍教学与实践脱节的问题。再者,学校还可聘请税务机构和企业中具有较强实践能力的专业人员,在税务账务处理、纳税申报、金税三期系统使用等方面指导学生的实践活动,更有针对性的提升学生实践能力。

2.引入“企业案例”教学,丰富教学资源

传统的课堂教学模式老师在讲解每一个税种时,通常顺序介绍税种的概念、特点、征税范围、纳税人、税率、计算方法、减免条例、申报缴纳、会计处理等,传统讲授的优势在于能够对知识点进行全面系统的讲解,但课堂气氛过于枯燥,学生无法长时间集中精力,不能调动学生的学习热情。教师可以围绕本节教学目标,选取企业真实的涉税业务结合教学内容进行相应的加工整理,作为教学典型案例,把学生带入到企业情境中,则可以激发学生的学习兴趣,使学生结合“企业案例”记忆相关知识点,也更容易理解和运用。

教师还可以鼓励学生通过网络资源了解国家关于“营改增”政策的最新进展。国家税务总局、税屋、中华会计网校等网站信息更新迅速,对于“营改增”之后各种税率变化、纳税申报的调整、涉税业务核算变化、金税三期系统的应用等都有详解,教师在教学过程中应充分利用网络信息资源,对其进行加工整理,在教学时对教材中没有更新的内容及时进行补充,同时鼓励学生在课余时间通过网络资源多学习多积累,拓宽知识层面。

3.更新税务会计实验软件,拓展校外实践教学渠道

现阶段国家税法及税收政策变化很快。我校现有的税务会计软件,税种模块比较完整,能够提供仿真资料进行模块操作实验,但是,税务会计软件相关的内容及资料更新不及时。例如根据最新颁布的财税[2018]32号,原适用增值税17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。软件增值税税率尚未适时更新,造成理论讲授与学生实验不一致。高校应根据最新的税法政策法规和新企业会计准则的要求更新现有税务会计课程软件的内容,更新税率,根据企业的现实需求增加相关的操作模塊。

校企合作办学,是应用型本科培养人才的突破途径。将企业引进学校后,可以在校内实行“顶岗实训”的办学模式。这种模式可以有针对性的为企业提供人才需求,同时也解决了学校实习实训设备和基地不足的问题,真正做到企业与学校资源共享。通过合作办学,学生必然要了解和掌握实际操作技能,掌握企业岗位工作流程,为学生创造了理论与实践相结合和继续提高实践能力的条件,在毕业后能更好的实现知识和岗位需求的对接。

四、结语

应用型本科应高度重视学生应用型职业能力的培养。利用营改增后,税务会计内容发生重大变化为契机,不仅重视税务会计的核算知识,更注重培养学生纳税实务技能,通过互联网所提供的丰富信息资源、课堂上各种形式的讨论、互动、案例教学等手段培养学生分析问题,解决问题的能力,着力培养税务会计领域的应用型专门人才。

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