何玲

摘要：个税起征点的提高会影响纳税人以及居民消费支出情况，使一些低收入群体转变为非纳税人，也能对整个社会的消费活动起到相应的刺激作用。所以在新时期在深入系统解读2018年CPA政策发现我国确定将提高个税起征点、稳定居民消费的基础上，应该更为系统的探索个税起征点的提高对居民消费情况的影响，进而形成对个税起征点调整的正确认识。

关键词：个税起征点；居民消费；影响

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）025-0229-01

个人所得税主要是为了对征税机关以及自然人之间在针对个人所得税务征纳情况以及管理过程中出现的社会关系法律规范总称，是对自然人所征收的个人所得税务。国家结合实际发展情况对个税起征点进行适当的调整，主要是为了稳定消费，促进国家的发展。因此在我国居民个人收入水平不断提高的情况下，国家也应该适当的提高个税起征点，进而有效促进居民消费，实现对居民综合生活水平的改善，最终实现拉动内需的目标，有效推动国家的建设和发展。

一、个税起征点的调整对居民消费的影响

从我国消费结构能够看出，中低收入群体是我国最大的消费群体，并且在经历了国际金融危机后，中国政府为了刺激消费、扩大内需，制定了多元化的模式，并加强对资金的投入合理对内需进行拓展，促进中低收入者综合消费能力的进一步增强。而个税起征点的调整就是在这种情况下提出的拉动内需和刺激消费的重要措施，在对影响家庭消费支出的相关因素进行系统研究后，发现除了个人可以支配的相关收入外，还会受到前一期消费支出、家庭负担以及就业人口等多种因素的制约，因此为了实现对个税起征点提高对居民消费支出的影响进行准确的测算，可以通过建立相应的数学模型进行计算：

其中，Cons_t、Yd_t、Employment_t、Buiden_t、Threshold_t分别表示t期，家庭人均消费方面的支出、家庭人均可以支配的收入费用、平均每户就业人口数量、平均每一个家庭就业者所负担的人数、个税起征点变量。

如此，按照CEIC相关数据，对个税起征点的提高可能对居民消费支出产生的影响进行测算，能够看出与当前国内物价的飞快上涨相比，按照相应的额度范围对税收进行适当的减免，可以适当的提高收入，但是对提高收入方面的影响较小。而提高个人所得税作为利好消息，对居民消费心理的影响相对较大，在刺激居民消费的基础上，对零售、餐饮和旅游行业的蓬勃发展也产生着重要的影响。可见，对个人所得税进行科学的调整对居民消费能够产生刺激性的影响，进而实现对内需的扩大，维护我国经济社会建设和发展的稳定性。

二、对个税起征点调整和提高的建议

从新时期提出的CPA政策能够看出，如果深入贯彻落实本次个人所得税改革，社会上一部分低收入群体将从传统的纳税人身份转变为非纳税人身份，高税率级距点附近的纳税人所需要缴纳的税费也会逐渐降低，并且通过对个税起征点和税率的调整，能够促进居民收入情况的适当改善，对居民家庭消费情况产生相应的影响，在拉动内需和提高居民基本生活情况方面发挥重要的作用。所以结合当前社会发展需求以及对个税起征点调整和提高的现实需要，建议在调整方面做到以下几点：

首先，可以尝试设置有弹性的个税起征点。针对目前我国个税起征点仍然采用简单粗放统一管理模式的基本情况，新时期在对个税起征点进行调整的过程中，应该具体对不同区域物价水平以及区域性物价给当地居民带来的实际家庭消费负担等情况进行系统的研究，进而对个税起征点的提高策略进行优化，尽量使用社保和住房公积金等模式，在综合考察消费物价指数和国民收入增长情况的基础上，通过对我国福利制度改革情况和落实情况进行系统的研究，尝试建立必要性的個税起征点弹性关系，确保将个税起征点的设置与CPI的动态调整挂钩，增强个税起征点调整和提高工作的科学性和合理性，满足社会发展需求。

其次，深入贯彻落实公平性的原则，对个税起征点费用扣除的项目范畴进行适当的调整。在新时期设置的个税征收方案中，所要扣除的项目不仅要涉及到基本养老保险费用、基本医疗保险费用、失业保险费用以及住房公积金等，并且为了在实际贯彻落实政策的过程中，彰显公平性的原则，促进居民心理“公允”效用的系统增强，实现对消费活动进行间接刺激的目标，可以在征收个税费用的过程中，适当的考虑对重大教育开支扣除，并综合考察自然灾害损失情况、家庭赡养费用支出情况、第一次购房支出情况、家庭其他负担等情况，设计更加科学合理的调整方案，确保可以在综合考察多种因素的情况下，适当的引入以家庭为单位的个税申报方式，进而结合社会发展需求对分类计征和综合计征项目税率进行科学的调整，凸显个人所得税税制的公平性和合理性，真正彰显个税起征点提高的积极影响，实现刺激消费和拉动内需的目标。

最后，要完善个税起征点调整方面的配套措施。为了确保个税起征点调整和提高能够实现对居民消费情况的改善，达到最优化的政策效果，在国家结合实际情况对个税起征点进行调整的过程中，还应该对相应的配套政策措施加以完善，如对税率进行有效的调整，并更为科学的确定税级距，促进居民机会收入的增加。在此基础上，也可以适当的选择开展个税退税政策，确保居民在个税改革的基础上可以获得真实的收入，进而取得更加有效的促进消费效果。

三、结语

综上所述，在我国财务部门全面分析居民基本生活和消费水平变化的情况下，针对个税起征点的提高提出政策性的建议，并科学合理的对征税标准进行确定，能够从侧面对纳税人产生影响，进而实现刺激居民消费支出的目标，对我国社会大众生活环境的改善和经济社会的稳定发展产生着至关重要的影响。所以新时期结合CPA政策的调整，应该客观认识个税起征点的提高所带来的影响，进而积极响应国家政策，促进国家政策的贯彻落实。