马丽萍

摘要：随着我国社会经济的快速发展，企事业单位在财务管理上也应该不断加强，尤其是会计的日常工作和单位的财务都应加强规范管理。为保证单位的管理效率和水平，同时提高财务管理的效果，加强单位内部控制十分必要。本文将在分析加强单位内部控制必要性的基础上，就当前单位内部控制的现状和原因进行分析，然后就如何完善内部控制谈几点看法。

关键词：财务内部控制；制度；现状和原因；改进和完善

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）025-0216-01

单位内部控制是单位履行其职责，实现目标的自我规范的过程，也是其内部重要的管理活动。对于企事业单位来说，加强内部控制，可以有效提高单位的管理水平，改善公共服务质量和水平，提高经营管理的整体水平，同时也能规范单位的财务管理秩序，避免腐败、虚假会计信息的出现，另外还能提高政府的服务水平。

一、企业财务内部控制的现状和原因

（一）内部控制的现状

1.缺乏有效的经费支出控制

很多企业在关于行政和业务活动经费的支出方面没有严格的开支标准，执行起来困难也相对较大，存在实报实销的问题。此外，对于收支业务的归口管理不到位，导致财务管理和业务管理无法有效衔接，不能如实反映业务内容。目前在发表开具上存在的问题依旧严重，比如当消费金额较大时，会通过大金额发票小金额化的方式进行多次报销，或者直接将餐饮费转化为办公用品报销。

2.固定资产管理使用控制薄弱

对于固定资产的管理使用，企业虽然在资产购置方面加强了控制，但在资产使用管理中由于缺乏相关管理制和盘点制度，所以还存在如固定资产没有及时入账核算，固定资产管理职责不明确，随意处理固定资产，对于已经报废的固定资产没能及时核销等问题，最终会导致资产流失或资产不实、家底不清的问题出现。

3.财务管理职能弱化

会计具有核算和监督的职能，但是单位的会计部门只参与业务活动发生以后的后台核算，并没有参与到业务决策和实施中，这样就和其他环节脱节，缺乏对业务部门的会计控制和监督。由于票据管理的问题容易出现挪用公款和收入延期上交的问题，而不能及时办理票据校验和核销也容易出现收入不实的问题。

4.预算管理控制较弱

预算编制是根据上年收支情况和单位本身业务性质进行的，但是具体项目的预算在编制中没有细化，不够科学和精细，没有达到逐项核定预算支出的要求。此外，预算的刚性不强，没有严格的预算管理程序，缺乏对预算的管理，导致支出范围被随意扩大，开支标准被随意提高，各种专项款之间就会存在相互挪用和挤占的问题。

（二）内部控制出现问题的原因

1.内控意识薄弱

很多单位并不十分了解内控体系，没有意识到内控对于单位发展的重要性，而只是认为内控就是制定规章制度，无法清楚地认识到内控对于单位整体运营管理的作用。正是由于内控意识薄弱，所以目前很多单位在内控制度的制定上存在以下几个问题：首先有的虽然制定了内控制度，但是执行效果不佳；其次内部控制的制定本身就不合理，没有详细介绍制度的要点，也没有合理设置会计岗位，有的单位直接出现了一岗多职的现象，没有对会计、出纳和稽核实行职权分离。此外，部分单位内控制度管理范围过小，不能包括对所有经济活动的控制，也没有明确的赏罚制度，导致内控无法发挥实效。

2.内控体系不完善

企业的内部审计是内部控制的重要环节，但是目前很多单位并没有独立的内部审计部门，或者所建立的部门和会计部门同等，缺乏独立性和权威性。加上单位内部领导人权利严重集中，审计部门形同虚设，无法有效起到监督作用。

3.内控执行力度不够

一些单位一方面受到传统观念的影响，并未有效开展内控执行效果评价工作，所以内部监督和控制管理的执行力度不够大，这样就无法及时发现内控在整个设计和执行上存在的问题，也就无法及时弥补这些缺陷。另一方面由于单位人力资源不足，財务部门往往和审计部门由同一个领导分管，内部监督的独立性不强，导致内部审计机构在监督上的效果不强。而在外部监督上，又因为大多是抽查，所以监督有限，这样单位内部对于财政资金的运用监督就更加乏力，无法形成实质的监督约束。

二、财务内控制度的改进和完善措施

（一）增强内控意识

根据国家相关法规文件，单位的领导人要对内控的科学性、合理性和执行的有效性等负责。所以想要增强单位内部的会计控制和审计监督意识，关键是要从领导人着手，只有主要领导人员的意识加强了，才能起到带头作用带领整个单位员工提高内控意识。平时单位也应该加强内部会计控制相关的宣传教育，提高工作人员的风险防范意识，使所有员工充分了解内控的重要性。

（二）完善部门预算管理

一方面要完善既有的部门预算和零基预算，也就是部门的各项收支要严格按照标准编制，然后再按照类别进行细化，有些预算需要单独编制，同时要对其中的预算金额和支出标准等做出详细解说。另一方面应适当引进绩效预算模式，严格按照制度执行预算，通过法制观念的加强避免出现舞弊行为。

（三）加强内控体系建设

在内部控制度的建立上，首先应该根据自身的经营业务范围确定各个层次的职权关系，合理设置单位各个人员的岗位，避免出现一人多岗现象。其次要确定好负责人的权利管理，所有的经营业务必须要按照既定的流程走，不能越权行事，避免出现贪污腐败现象。此外，对于资产管理要确定好各个利益方之间的责任关系，加强对固定资产采购和使用的管理。

（四）加大内控考核力度

单位内部审计监督工作非常重要，一方面需要完善内部审计部门，提高审计人员的专业素质和综合能力，做好事前、事中和事后监督控制，及时发现和解决问题。另一方面在对内控制度执行效果评价时，不仅要考察制度是否合理科学，还应该考察制度有没有被认真执行，单位内部的考核方法和内容应该随着时代的发展和单位自身的发展需求进行不断优化。

三、结语

综上，内部控制对于企事业单位来说，不仅可以提高单位内部的管理水平和对外公共服务的能力，而且还能规范财务管理的秩序。所以在行政改革深入的背景下，各单位需要从思想意识加强、制度体系完善、执行力度加强等方面来完善内部会计控制，提高内控执行的有效性。