孙军

摘要：税收是国家实行宏观调控的主要方式，并且和所有人的生活均有着密切联系。而个税则是对居民收入具有很大影响的一种税种，其会直接关系到纳税人的切身利益。本文主要阐述了我国个税起征点的演进历程，并由此研究了个税起征点上调对居民消费产生的影响。

关键词：个税起征点；居民消费；影响

中图分类号：F830；F1.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）025-0020-01

个人所得税和人们的生活紧密相关，因为消费是税收的主要来源之一。尽管我国个税的确定和有关法律制度的改革的时间并不是很长，与西方国家相比，我国有关个税的法律制度仍需要进一步完善，不过其改革历程则能够较好的证明，个税对于调节收入与消费方面的确会产生很大影响。

一、我国个税起征点的演进历程

针对税收而言，其是国家或者政府为了让社会公共需求得到满足，而根据相关法律法规制定的强制且无偿获取财政收入的一种形式。当代国家之所以被称之为“税收国家”，实际上就是因为税收为国家获取财政收入的关键形式，税款是纳税人缴纳自身收入当中的一部分而获得，所以，税收对于国家与每一位纳税人基本利益的财富分配活动具有重大影响。税收的根本内涵包含以下四个方面：其一，税收的目的是为了让社会公共需要得到满足；其二，税收的主体为国家或者政府；其三，国家征税的主要依据为政治权力；其四，税收和其他财政收入方式所具备的特征有所差异，即无偿性、强制性与固定性。个税属于税收的一种，是根据征税对象对税收实行分类过程中而形成的税种名称。其主要是把个人的所得当作征税对象，进而通过获取个人缴纳所得的一种税收，所以其和每一位纳税人的利益均紧密相连。由于税负负担需要由纳税人直接承担，因此对于纳税人与其所抚养家庭成员的最后收入与实际生活水平将会产生直接影响，属于一种比较典型的直接税。

居民工资是因个税而受到的最直接影响，一旦工资达到个税起征点则必须缴纳个税，在1980年之前，我国个人收入普遍水平相对比较低，并且没有很大的收入差距，通常会运用计划工资形式对个人收入差距进行控制，因此并未开征个人所得税。直到1980年9月1日，财政部公布了有关个税法的施行细则，才促使我国个人所得税法得以成立。在改革开放以后我国个人收入水平呈现出逐步提升的趋势，为了让个人之间的收入得到有效调节，则开始对个人所得税进行征收。全国人大在1986年9月颁布了关于个人收入调节税的暂行条例，并将当时的起征点确立为400元。1993年的时候，起征点则上调到了800元，2005年起征点上调到1600元；2007年起征点上调到2000元，2011年9月起，我国个税起征点从原本的2000元上调至3500元，而从2018年6月19日起，我国个税起征点则再次从每月3500元上调到了每月5000元，针对获得工资等综合所得的纳税人而言，总体上税负均得到了不同程度的降低，尤其是中等以下收入群体税负下降十分显著，这对于增加居民收入、提升消费能力将会起到很好的促进作用。

二、个税起征点上调对居民消费产生的影响

个税起征点的上调预示着纳税人的减少，不过这对于国家财政收入并不会产生任何影响，其可利用堵漏增收、監管高收入群体等方式让财政收入处于较为稳定的状态。个税起征点上调能够有效促进消费，扩大内需，从而使国民经济得到更加快速的发展。

目前，对于居民消费产生影响的因素有很多，主要可从以下方面体现出来：第一，消费品的价格。通常情况下，消费品的价格和实际消费需求都会呈反比。当某一商品价格下降的时候，如果其他条件不会发生变化，那么消费者对于消费品的需求量便会加大，消费品价格降低的更多，那么对于此商品则会有更大的需求量。但是，消费品价格和消费需求也并非一直呈反比关系，事实上，当某种商品价格下降的时候，消费者会产生很多不同心理：部分消费者会担心价格上涨，进而会激发他们的消费欲望；而部分消费者则会考虑商品价格可能会持续下降，因此会抑制目前的消费需求；此外，还有部分消费者可能会认为“便宜无好货”，商品价格下降是想要快速促销，因而不愿意购买此类商品。第二，税收。针对税收来讲，其则会对消费者的消费行为产生收入与替代效应。税收收入效应的主要表现为：税收提升会致使消费者的可支配收入下降，使得消费者减少对商品的购买量，进而在一定程度上降低消费水平。税收的替代效应主要指的是政府对某种商品征税的时候，会让相应的提升此种商品的价格，以至使消费者减少对此种商品的购买量。具体表现为：消费者由高税率商品转至低税率商品，由课税商品转至免税商品。因此，对于需求弹性相对比较大的商品进行征税，税收增加，价格上涨，则会导致消费量急剧下降；而对于需求弹性不是很大的商品进行征税，税收增加，价格上涨，不过消费量却并不会产生很大变化。因为低收入群体的收入关键运用在维持其根本的生活需求方面，征税以后的可支配收入下降必将会使之减少消费；而高收入群体一般不会因税负提升而减少消费，通常仅会减少其实际储蓄，所以，征税提升对于低收入群体的消费水平将会产生巨大影响。

不过，在所有和居民有关的税种当中，对居民消费产生最为直接影响的税种则是个税。而此次个税起征点的再次上调，则能够让一些低收入人员从纳税人转变成非纳税人，纳税的主体或是税收整体负担也会明显转向高收入群体。个税起征点的上调，对于居民的心理面具有较大影响，并且对于商业零售、旅游餐饮等相关行业也起到了积极影响。随着暑假的来临，旅游消费必将成为人们的一个首选活动，而在此环境下上调个税起征点，无疑是增加了人们出游的欲望，进而更好的刺激居民进行消费，以推动国民经济的进一步发展。

三、结语

在此次个税改革中，由于个税起征点的再次上调，让一些低收入人员从原本的纳税人转变成了非纳税人，进而对居民消费产生了重大影响。并且，在此次个税起征点上调的同时，还进一步优化调整了税率，扩大了中低档税率级距，进而让纳税人总体上的税负得到了不同程度的降低，尤其是针对低收入群体来讲，其税收负担下降十分显著，这样不仅可以增加居民收入，同时还可以使之消费能力得到进一步提升。