江静

摘要：全面预算管理是起源于20世纪的一种企业内部管理方法，有助于企业实现动态的内部管理与规划。供电企业属于资金资本密集型企业，强化全面预算管理有助于实现企业资源的优化配置，提升企业核心竞争力。因此，本文就供电企业实施全面预算管理的策略进行探讨。

关键词：全面预算管理 供电企业 财务管理

随着电力市场化程度的提高，供电企业间的竞争也异常激烈。电力产品的特殊性决定了供电企业无法通过细分市场、产品差别化的策略来增加竞争优势，供电企业间的竞争主要是成本上的竞争。全面预算管理属于企业内部计划与控制的有效策略，在供电企业内部构建起一套科学、高效、系统的全面预算管理体系，有助于提高供电企业的生产经营效益。

一、供电企业实施全面预算管理的意义

（1）能够提高企业财务管理水平。伴随着我国电力体制改革的深化，供电企业正朝着筹资、投资的方向发展。供电企业财务管理不再局限于传统的收支管理，还需要对全部投资项目开展预算管理与筹资管理。因此，推行全面预算管理有助于供电企业在多种业务、多个项目的运作过程中有计划地筹资与利用资金，进而达到预定的财务管理目标。

（2）有助于减少供电企业生产经营风险。全面预算管理会对供电企业涉及的各个项目的资金状况做相应的预测与评估，对资金进行有效监管，从而规避投资风险。

（3）有助于提高供电企业经济效益。通过发挥预算在成本控制方面的作用，实现对企业生产经营成本的有效控制，从而提高企业经济效益。此外，将预算指标分解到各个部门，为目标的实现做出充分的保障，有助于提高供电企业的经济效益。

二、供电企业实施全面预算管理存在的问题分析

（1）对全面预算管理的认识存在偏差。一些供电企业未将预算与企业自身的战略管理有机地结合起来，使预算独立于企业管理之外，无法发挥预算的管理职能。通常只是将预算的重点放在具体的数字计划上，将编制预算等同于数字与表格的罗列。

（2）全面预算管理的组织体系不够健全。按照全面预算管理的要求，企业应成立预算管理委员会及相关责任中心。但目前大多数供电企业并无上述机构，而是让财务部门负责预算管理。因此，业务部门误以为预算管理属于财务部门的事儿，与自己无关。这样制定的预算管理缺乏组织层次保障管理体系方面的权威性，导致部门协调不够，最终只能流于形式。

（3）财务预算与业务预算的衔接程度偏低。全面预算管理是通过对企业财务资源与非财务资源的统筹配置来帮助企业增加经营效益的。业务预算是财务预算的基础，对预算编制的准确性有较大的影响。目前，业务部门与财务部门在预算环节中的配合逐渐密切起来，但依然存在不少问题，如对数据口径的理解不一致、业务预算数据不准确等，这些都会降低预算编制的准确性。

（4）绩效考核机制有待完善。一些供电企业只把财务指标作为评价全面预算管理的指标，而未采用非财务指标。因此，业绩评价结果无法全面体现企业的实际状况。

三、供电企业构建全面预算管理体系的思路

（一）构建完善的预算管理体系，健全管理制度

第一，供电企业应建立起各级全面预算管理的组织关系，健全现行责任机制，保证权责分明，管理到位。要让各部门了解自身职责，还要主动配合企业的监督管理，从决策、预测到执行、考核的各个环节均能受到监督。第二，企业可设立一个权威性的预算管理委员会，由该委员会负责制定企业生产规划，控制生产成本，并对企业进行宏观调控，以确保企业资金的平衡发展。第三，明确财务部门的主导地位，将财务部门作为供电企业预算管理的归口，负责委员会的日常工作，包括起草与修订预算制度。同时，制订合理的预算方案，能够应对可能发生的突发状况。第四，要充分发挥审计部门的监督职责，要求审计部门能够对预算合理性进行判断，而且对执行能力做出及时的审计监督与评审。此外，构建健全的全面预算管理体制也是非常重要的，这是保障全面预算管理在供电企业内部推行的重要保障。

（二）实现财务预算与业务预算的有效衔接

财务预算主要是反映预算期内财务状况、企业经营成果以及现金收支等情况。由财务部门按照供电企业发展战略目标，并结合基期财务状况、业务预算草案、预算期经营形式等情况完成财务预算编制。财务预算中现金流量收入预算、损益预算、资本投资和资产结构预算等均会涉及业务数据。因此，业务预算的准确性在很大程度上影响到整个预算的准确性。只有让财务预算与业务预算实现有效衔接才能确保整个预算工作的高效执行。在此基础上建设以业务预算为基础，以财务预算为终点的财务与业务有效衔接的预算管理体系是至关重要的。其中，涉及的業务预算包括投资预算、售电预算、购电预算、维修预算、成本费用预算等。根据当前非独立核算供电企业的实际状况分析，应把销售预算作为全面预算管理的切入点，将销售预算作为预算编制的基础来编制相关预算，包括企业管理费预算、财务预算、大修理费预算、资本支出预算、人工成本预算等。

（三）构建预算信息反馈系统，加强对预算执行与落实的监督管理

预算的执行与控制属于预算管理的核心环节，为保证全面预算高效执行，供电企业应尽快建设预算信息反馈系统，并严格落实责任制度与报告制度。为实现预算的实时监控应加强重点控制与预算过程的监管。通过对可控成本的进度控制，强化对成本总量的整体把握。每个季度定期对支出进行动态考核。制定预算管理分析制度，着重研究分析可控成本以及财务费用等重要经济指标，便于及时发现新问题，加以改进。同时，要不断强化预算的可操作性，进一步细化预算管理，落实到人头，确保全面预算管理的高效运行。

（四）建立科学合理的预算评价标准

科学系统的预算评价标准为预算编制与执行提供了准确的度量。一个好的预算机制若缺少科学、合理、有效的评价标准，最终可能影响预算的顺利执行，导致预算目标无法实现。因此，必须参考本企业的历史数据，对照行业的先进标准，并结合预算年度的具体情况进行预算编制以及评价标准体系的制定，这样才能让预算编制有理有据，执行准确的度量，从而让全面预算管理发挥出相应的作用。切忌随意制定标准，盲目增加或减少预算项目与金额，这可能会导致预算项目幅度过宽或者预算管理存在空白点，造成全面预算不“全面”。此外，还要加强对预算执行过程的跟踪与考核，并根据考核结果，对预算执行单位给予相应的奖励与惩处，以起到激励与警示作用。endprint