王明强

摘要：新一轮财税改革已进入攻坚阶段，预算改革做开路先锋，税务改革紧随其后，开始各种破冰之旅。本文对新一轮财税改革给税务师行业带来的机遇与挑战进行了详细分析，并给出了应对措施。

关键词：财税改革 税务师行业 机遇 挑战

一、导言

国内经济进入“新常态”，无论是宏观还是微观层面，都处于转型的阵痛期，服务行业也不例外。会计师事务所传统政府要求的“报告类”项目明显减少，税务师行业已被“注册”掉，尤其是2017年13号公告出台后，很多税务师更加迷茫，传统的鉴证服务日薄西山，税务师未来怎么办？

2015年下半年，财税改革明显进入快车道，尤其是《深化国税、地税征管体制改革方案》（以下简称“国地税征管改革方案”）发布后，各项政策文件密集出台，2016年乃至接下来几年是新一轮财税改革的重要阶段，最近深入研读了几个财税改革的根本性文件，结合工作实际持续思索，如何才能在历史大潮中屹立不倒，并跟上时代发展的列车，如何在新一轮财税改革中直面挑战，抓住历史机遇，找到自己的位置，是每个机构和行业同仁都需要面对和思考的。

新一轮财税改革围绕三个重点展开：改进预算管理制度；深化税收制度改革；调整中央和地方政府间财政关系，合理划分政府间事权和支出责任。上述三个重点，预算管理改革是基础工作，要先行；收入分配改革则要在相关税种税制改革完成后进行；划分事权与支出责任制度改革要量化指标并形成共识。按照中央的部署和要求，2016年要基本完成深化财税体制改革的重点工作和任务，2020年各项改革基本到位，现代财政制度基本建立。整体改革任务重、难度大、时间紧。上述内容中与企业紧密相关的就是税收制度改革，现就其中的机遇和挑战谈几点看法，并提出应对措施。

二、机遇

（一）政府购买服务

根本性文件有政府购买服务的相关表述，如《深化财税体制改革总体方案》（以下简称“财税改革方案”）规定：通过合同、委托等方式向社会购买政府所需的事务性管理服务；《国地税征管改革方案》规定，探索政府购买税收服务。

税务师作为纳税人与税务机关的桥梁，以前主要客户是广大纳税人，随着政府改革向纵深发展，税务机关逐渐会内生很多服务需求，《注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见》（国税发[2012]39号）指出：可探索通过政府购买服务方式委托税务师事务所对涉及纳税服务、税源管理、纳税信用等事项提供涉税服务的可行性。根据笔者的工作实践，这些涉税服务可以包括：纳税情况鉴证、培训咨询、税务管理、协助税务检查和稽查、专业意见判断等，以后可以进行12366咨询服务外包、行政服务外包等更深入的探索，一旦税务师的专业服务名声在外，甚至可以参与其他政府购买服务的竞争，比如社保核查、政府项目投资税务顾问、承接立法部门的研究项目等。

（二）国际税收服务

为适应我国进一步改革开放的要求，税务机关已用全球化视野加强对国际税收事项的管理，并着力解决国际税收监管方面的短板，全面深入参与BEPS行动计划，构建反避税国际协作体系。税务机关反避税力度前所未有，正建立健全跨境交易信息共享机制和跨境税源风险监管机制，未来将通过多渠道多手段获得跨国企业国际税收信息，税务师可以为客户提供先手服务，帮客户制订提前应对预案，以适应新的国际税收环境。

在全球化背景下，我国推动实施“一带一路”战略、支持国际产能和装备制造业“走出去”，税务师也要陪客户一起“走出去”，为客户提供全面的财税法+服务、及时落地税务服务以及其他传统国际税收业务。

（三）全面营改增

目前，营改增已全面推开，以前适用营业税的纳税人必然会对“复杂”的增值税计算过程和大量的法律法规不适应，其他原增值税纳税人也会对突如其来的可抵扣项目准备不足，迫切需要税务师提供及时精准的服务，可以将税法遵从、纳税程序、税收筹划等作为入口。

全面营改增以来，各种税收政策密集出台，各类企业客户有着非常迫切的专业服务需求，因此，税务师可以针对客户要求设计各种“增值税”服务产品，对服务内容和流程进行创新和尝试。

（四）大企业服务

《国地税征管改革方案》对纳税人实施了分类分级管理，加大了大企业税收征管的层级和力度，抓大放小，对重点大企业采取近距离贴身监管。由于大企业属于绝对的优质客户，对于税务师而言，服务内容需要更加专业，服务流程更加贴心才行，可根据目前大企业税收管理方面存在的弱点和盲点，开发出附加值更高的专属服务，比如结合最新税收征管法规重新设计税收内控管理制度，建立税收风险控制模型，代表客户与税务机关沟通和协调等。

（五）大数据价值

在信息化时代，各方都认识到大数据的价值，《国地税征管改革方案》提出，发挥税收大数据服务国家治理的作用。笔者认为，税务机关用好大数据，上利国家治理，中利税收征管效率，下利筛查企业风险。同样，税务师也可以利用大数据服务纳税人，根据客户提供的涉税资料以及数据库，运用技术手段和专业经验，对客户的涉税資料及纳税情况进行检查、分析和综合判断，及时发现涉税风险，确保纳税的合法性、真实性及准确性，可以帮助客户提高税收管理水平、降低涉税的风险。

（六）拥抱高净值客户

税制改革的重点是逐步提高直接税比重，《国地税征管改革方案》提出建立自然人税收管理体系，尤其是对高净值纳税人进行税收风险分析。《财税改革方案》提出探索逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度，高收入自然人由于将受到税务机关更严格的监管，未来必然会聘请专业人士为其提供纳税服务，税务师可将现有税收筹划服务延伸到提供个人理财、家族信托领域，为高净值客户企业、个人及其家族提供全方位的财税服务。

（七）税收优惠

国税总局于2015年10月29日发布了《减免税政策代码目录》。以前，由于各减免税政策零散分布在各法律和文件中，不系统，不全面，通过清理规范税收优惠政策并编制减免税目录，税务师就可以为纳税人提供更加确定的税收服务，在税收筹划、税收咨询时，建议各地税务机关对自己所管辖的地方税费也列出优惠政策清单，如果政府未行动，各地同行可以动手尝试编制类似清单，在执业时更方便和直观。endprint

三、挑战

（一）專业要求更高

税务师未来的出路是放弃鉴证类的“红海”，去拥抱专业“蓝海”。既然要提供有价值的服务，比拼的必然是专业水准。由于以前大家一直都挤在一起“出报告”，只顾低价竞争和填写底稿，没能走出报告的世界抬头看天，未想着去研发，在专业水平上与客户的实际需求出现了较大差距，尤其是中小事务所，人才培养跟不上，人员流动非常快，无法形成自己的执业特色，如果再不奋起直追，在未来竞争中将会彻底被淘汰。

（二）税收风险更大

《国地税征管改革方案》提出深化税务稽查改革，重点税源企业每5年要轮查一遍，税务稽查抽查与重点企业轮查相结合，每个企业都有被抽查的风险；税收管理重心后移，由主要依靠事前审批向加强事中事后管理转变，由于办事门槛变低，纳税人守法意识薄弱并且专业能力不够，事前管理出现空白，纳税人违反税法风险在增加；推行发票电子底账后，原来虚开发票的企业将无处遁形。以上税收风险也会加大税务师执业风险，在提供鉴证类服务和代理记账服务时需要更加谨慎。

（三）信用风险更高

《国地税征管改革方案》提出加快税收信息系统建设。2018年实现征管数据向税务总局集中，推进涉税信息共享，由此打通了各方信息平台，纳税信息互通互联，纳税信用纳入到统一信用平台。未来，银行与税务数据互通，使用个人账户逃税也属掩耳盗铃，纳税人的失信成本更高。

四、应对

（一）提高专业水平

作为专业服务行业，专业水准乃立足之本，财税服务点多面广，要想可持续发展，别无他法，只能是苦练内功，持续学习，可以从自己熟悉并擅长的领域切入，向纵深专研，逐渐形成自己的品牌和特色。

（二）加强平台建设

无论是个人还是机构，没有好的平台自身发展将会受到限制，尤其是发展到一定阶段就会碰到天花板。如何捅破天花板？这需要自我革命，打破现状建立或加入合适的平台。

笔者认为平台有两类：资源平台和专业平台。资源平台就是可以带来各种资源的平台，比如现在比较流行的各种各样的“朋友圈”：品牌联盟、校友会、商会、战略合作伙伴，这些朋友圈的共同特征是：扩大客户，增加人脉，对接项目，提高知名度……。专业平台是指各种在某个专业领域知名的大咖或团队，他们在某个财税领域树起了自己的江湖地位，建立了自己的专业平台，他们完全可以利用专业平台去更好的经营事业。好的资源平台会吸引专业平台加入，好的专业平台可以扩大为资源平台。总之，无论是哪个平台，只要经营得好，最终会殊途同归，走在成功的路上。

（三）提升高度

税务师存在的价值是帮助客户解决财税问题，但工作实践中有些财税问题不是仅仅财税专业本身就可以解决的，需要财税、法律、管理、金融等各项工具的综合运用，这时税务师要把自己的视野扩大，在提供财税服务时要“跳出三界外，不在五行中”，尤其是税收筹划的服务，脱离财税专业束缚可能效果更好。

（四）提前布局

通过研读这几份新一轮财税改革的根本性文件，确实有种豁然开朗的感觉，如果能在刚出台政策时就认真学习，并不断体悟其中的政策深意，结合自己的工作提前做好战略规划，相信比现在收获更大。凡事预则立不预则废，税务师需要培养自己的政策敏感度，随时关注最新的财税政策并迅速做出反应，大胆创新服务模式，设计合适的服务产品，提早抓住机会。

（五）国际化视野

前文提到，全球化时代税务师也要走出国门，与国外同行交流和碰撞，无论是国际税收的研究，亦或是服务产品的提供，都要有中国税务师的身影。

（六）跨界合作

客户的需求多种多样，财税、法律、金融、人力资源……，根据笔者经验，当客户信任并选择你时，你会很容易导入其他资源；有些需求本身就需一揽子服务，如果基于此需求开展跨界合作，搭建跨专业团队，起到的化学反应将远大于简单相加。同时跨界合作还可以整合各方资源，使客户倍增。笔者所在单位就在做各种尝试，尝试横向和纵向合作，经常与战略合作伙伴联合成立项目团队，为客户提供综合的财税法服务，不仅服务效果好，附加值也更高。

（七）互联网+

如今的信息化时代，几乎任何工作都会与互联网建立联系，尤其是李克强总理提出“互联网+”概念后，各行各业纷纷开始“+互联网”。对于财税服务行业，互联网是绕不开的信息化平台，无论基础服务，还是增值服务，都离不开互联网。很多同行都已行动起来，如何运用互联网为客户提供更快捷、便利的财税服务，还需大家继续探索商业模式，经过优胜劣汰，预计未来服务业也会出现类似BAT的领袖公司。

（八）加强用户体验

随着服务业的发展，客户的要求会更高，不仅要解决问题，解决问题的过程还要“像春天般温暖”，因此要提升团队管理水平，培养团队成员的服务意识，增强客户的依赖度。

以上就新一轮财税改革给税务师行业带来的机遇与挑战以及应对之策进行了分析，旨在抛砖引玉，希望大家集思广益，多为行业发展献计献策。只有行业地位提高了，大家才能更有尊严地执业和发展。endprint