王小红

摘要：近年来，伴随着我国经济转型的进一步深入，再加上全球经济一体化的不断发展，我国对于科研项目与地质调查方面的重视程度越来越高，相应的经费投入也得以进一步增加。面对不断增加的经费投入，地质调查单位传统的财务管理机制已经难以适应，内部控制逐渐暴露出诸多不足。鉴于此，本研究主要以地质调查单位为例，分析了事业单位内部控制存在的问题，并基于问题提出几点加强事业单位内部控制的措施，旨在为事业单位进一步健全内控制度提供参考。

关键词：事业单位 内部控制 地质调查单位

一直以来，内部控制都是企事业单位运行发展过程中不可或缺的一部分，内部控制的好坏不仅关系到事业单位的发展，同时也在一定程度上关系到我国经济与社会的发展。相较于其他事业单位来说，地质调查单位存在一定的特殊性，其担负着公益性、基础性的地质调查责任，本身发展的目标并不是简单地追求经济效益，这就使得地质调查单位内部控制也存在一定的差异性。近年来，伴随着我国市场经济的转型，地质事业单位所处的环境发生了翻天覆地的变化，传统的内部控制已经无法满足当前我国社会与经济发展的相关要求，地质调查单位内部控制如何實现与时俱进的目标，就成为当前的焦点问题。

一、地质调查单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识较为缺乏

由于地质调查单位本身的特殊性，利润最大化并不是地质调查单位的主要目标，使得内部领导层并不会过多思考经费使用的具体效益，片面认为内部控制并不会对地质调查单位的发展造成影响。正是因为领导层的认知偏差，使得地质调查单位内部对于内部控制的重视程度不足，缺乏有效的内部控制意识，导致内部控制仅仅是应付检查，流于形式。

（二）预算管理不够严谨

地质调查单位当前在预算管理方面因为经验方面的缺失，导致其在预算编制、预算实施进程中仍旧存在诸多不足。究其原因，主要在于以下几个方面：首先，地质调查单位因为支出控制举措不得力，再加上人员开支费用、公用费用不足，由于人员经费受地质项目（扣除外协后）金额30%的控制，使得地质项目在填满人员经费后，其他费用超支情况广泛存在，而会议费、材料费以及车辆运输等费用类资金则出现严重浪费；其次，部分地质调查部门为了补贴人员经费、公用经费，出现混用专项资金、项目支出资金，违背了专款专用的规定；最后，部分地质调查单位在使用专项资金的过程中，由于强调项目执行率，对经济效益未予以高度重视，没有针对专项资金进行有效的管理。

（三）规章制度不够完善

尽管现阶段大部分地质调查单位都会按照相关要求设计内部控制制度，然而因为地质调查单位的重视不足，其内部控制制度仅仅是简单地沿用其他事业单位的内部控制制度，存在诸多不合理的地方。具体来说，主要表现在以下两个方面：一方面，内部控制制度没有综合参考地质调查单位事情来进行设计，设计并没有参考地质有关业务活动、内部组成规模、管理水平以及人员素质等，导致内部控制制度严重缺乏操作性；另一方面，部分地质事业单位在内部控制制度制定完成以后便放任不管，没有及时根据地质业务活动发展、内外部环境变化以及法律法规的修订进行更新与完善。

（四）缺乏有效监督检查

纵观当前地质调查单位内部控制监督情况，其主要存在外部监督较为薄弱、内部监督流于形式的问题。具体来说，外部监督中的政府机构、社会中介机构，因为各方面原因的制约，导致其没有得到有效落实，形同虚设；而从内部监督的层面来看，当前仍然存在部分地质调查单位没有在内部构建监督机构，即便是建立了内部监督机构，其本身也隶属于单位直接管理，缺乏独立性，最终导致内部监督流于形式。

二、优化措施与建议

（一）加强内部控制意识宣传

内部控制制度是否能够得以顺利执行，充分发挥内部控制的作用，关键在于广大职工本身的内部控制意识。这就需要地质调查单位进一步加大内部控制意识的宣传力度，领导层需要采用客观、公正的态度来对待内部控制，充分结合地质调查部门实际情况，建立内部控制体系，针对各个部门负责人的行为进行全面的控制。与此同时，地质调查单位还应当主动采取针对性的策略，进一步加强内部职工的内部控制意识，比如开展针对性的主题讲座、思想教育活动以及培训教育等。通过全面加大内部控制意识的宣传力度，使得地质调查单位内部能够形成良好的内部控制氛围，真正将内部控制意识渗透到事业单位各项工作的开展进程中。

（二）强化预算管理及预算控制

预算无论是在财务管理，抑或是在内部控制中都具有不可或缺的地位，事业单位在资金来源、资金占用方面都需进行科学的预算管理。这就需要地质调查单位高度重视预算管理工作，通过以下两个方面措施全面强化预算管理及预算控制。一方面，高度重视编制部门预算。所谓部门预算，主要指的是以政府机构为单位来开展编制。地质调查单位应当避免“重决算、轻预算”的传统理念，通过早编预算、细化预算支持，使得预算编制能够细化到具体项目、部门以及单位。另一方面，贯彻落实预算执行。当预算批复下达以后，其本身就具有了法律层面的效力，地质调查单位应当严格按照批复的预算执行，主动做好预算贯彻落实工作，综合参考预算执行的对应需求，针对预算安排计划进行全面的编制，从而有效规避预算支出方面存在的随意性。与此同时，地质调查单位还应当针对基本支出方面的开支标准、开支范畴进行全面的控制，全面落实政府有关的分配政策，针对一般性支出进行科学合理的控制。

（三）建立健全内部控制制度

为全面保障地质调查单位各个项目内部控制目标的顺利达成，进一步提升内部控制水平，科学合理的内部控制制度不可或缺。具体来说，地质调查单位应当综合参考自身的规模、管理水平、职工综合素质以及地质项目等，设计具有严密性、针对性的内部授权制度、财产保全制度、内部稽核制度以及内部审计制度等，使得地质调查单位各个环节的内部控制均能够严格按照相关制度的开展，各个部门之间也能够形成良好的协同控制机制，进一步提升内部控制的效果。与此同时，对于地质调查单位内部控制来说，还必须要进行不断的完善、优化，必须要充分参考制度本身的可操作性、可执行性，根据地质调查单位与我国经济发展形势进行不断的调整，使得地质调查单位内部控制能够与时俱进，进一步提升内部控制的规范性、科学性及系统性。

（四）通过内部审计开展检查监督

为进一步保障地质调查单位内部控制的顺利执行，科学合理的检查监督不可或缺。这就需要地质调查单位全面加强内部审计，进一步提升检查监督的效果。首先，地质调查单位必须要综合参考自身实际情况设置内部审计部门，并且针对隶属关系进行调整，保障内部审计部门的独立性。其次，全面提升内部审计人员综合素质，通过培训、引入等方式，进一步提升内部审计人员的专业技能、理论水平，保障内部审计工作的有序开展。最后，全面优化内部审计技术方式，积极引入内部审计新方法、新技术，进一步提升内部审计效率。除此之外，相关部门还应当主动制定针对性的政策，主动利用各类外部资源、理想，进一步发挥审计机构、财政机构以及中介机构的作用，加大地质调查单位检查监督力度。

三、结语

综上所述，地质调查单位内部控制是一项系统、漫长、复杂的工程，要想在短时间内获得理想的效果显然是不现实的。这就需要各个地质调查单位高度重视内部控制，深入分析当前内部控制存在的问题，并针对这些问题制定有针对性的策略，通过加强内部控制意识宣传、强化预算管理及预算控制、建立健全内部控制制度以及通过内部审计开展检查监督，全面提升内部控制的效果，为我国矿产资源战略的实现奠定扎实的基础。endprint