程贤划

摘要：PPP模式的主要优势在于拓宽融资渠道，吸引社会资金参与，减轻政府财政预算压力，政府与私营企业之间风险共担，利益分享，互相取长补短。在PPP模式下，企业的资金运作具有很大的灵活性，项目能否有效地运行财政监管起着非常重要的作用。本文通过概述PPP模式的含义，阐述财务监管的作用，分析了在PPP模式下财务监管容易出现的问题，提出了加强财务监管的具体方法。

关键词：PPP 投资模式 财务监管

一、PPP投资模式的含义

PPP模式也称PPP融资，是一种政府部门与私人企业之间，为建设城市基础设施项目或服务而建立的良好的合作关系。它以特许协议的方式为基础，通过签署合同来保障合作的顺利完成并明确双方权利和义务，最终实现收益共享、风险共同分担。近几年，我国也开始在基础设施建设领域大力推行PPP模式，并在国家政策层面和法律法规层面提供了一定的支持。PPP模式充分发挥了政府部门和私人企业的优势，将私人企业的资金、管理效率与社会责任跟政府协调结合在一起，将政府从繁重的事务中解脱出来，减轻了政府的财政预算，同时也能够降低工程造价，保证完工工期。PPP模式加快了中国现代化社会的发展进程，是以后基础建设的新趋势。

二、财务监管的意义

PPP模式在中国的发展时间毕竟不长，尽管相对于传统基础设施建设财务监管机制存在众多优势，但仍然有很多发展中国家实施得并不成功。因此，对政府公共部门来说，加强财务监管是保证PPP模式顺利运行的关键和基础。有效进行财务监管的意义包括以下几个方面。

（一）提高项目投资效益

与普通项目相比，PPP模式具有用最小的投入获得最大的社会和经济效益的优点，这也是我国政府对于基建项目投资所追求的目标。随着国务院出台的“非公经济新36条”，各地方政府纷纷推出了PPP项目发展计划，对地方基础设施的建设不再是单一的政府公共部门，大量私营企业的参与形成了多边的利益关系，PPP项目的债权和股权的投资者会严格的调查项目的可行性，市场的规律迫使投资者提高项目质量，尽可能地引入新技术和经验来优化和维护项目。受利益驱动的私营企业，肯定也会对项目资金的投入和使用进行严格的控制，通过更低的成本投入获取最高的经济效益。毫无疑问，这种利益的转换可以减少公共资金的预算，同时政府也需要加强对私营企业的监管，确保基础设施建设的施工质量和安全。

（二）规范资金使用

PPP模式下的财务监管就是在公共项目实施全过程中对资金的融资、拨付、使用和管理，以及政府项目投资安全性和有效性的监管。财务监管有利于资金及时落实到位，有利于资金合理使用，有利于资金回笼，使得政府和企业互惠共赢。PPP模式赋予企业具有政府部门角色，角色转变会给企业带来一系列的问题和不适应，如果经验不足应对不好，就可能产生不规范的行为，甚至出现违法乱纪的现象。为此，加大财务监管力度，规范资金操作，及时处理项目实施过程中遇到的变化和问题，提高财务管理的透明程度，稳步推进公共基础设施建设项目的进程，从而有效解决项目开始与实施中的不正当竞争，规范项目实施操作，防止不法行为的发生，避免造成影响公众形象和利益的后果。

（三）合理监管私营企业

我国PPP模式项目搭建了政府部门与企业之间的合作平台，在强调二者相互信任的基础上，形成良好的合作伙伴关系，并做到责任共担、利益共享，最终实现互惠互利的局面。一方面，依据我国现有基础设施建设的实际情况来看，PPP模式起步较晚，社会生产能力还不够发达，政府独立承担项目压力过大，相关法律法规还不健全，行业人才相对匮乏，过度的信任和纵容企业不利于项目的顺利实施，财务监管将形同虚设。另一方面，时时刻刻紧盯企业运作活动，从项目的开发到实施，各个环节都做到监控，以主观认为对方会违规为主导思想和前提，处处进行制约和限制，这会大大降低企业建设效率和参与的积极性，完全不符合PPP模式的创建初衷。因此，对于政府与企业的合作要实施合理监管，抓大放小，让企业拥有足够的空间和自由，但决不能完全放手。

三、PPP模式下财务监管容易出现的问题

（一）经济效益不理想

我国企业的投资和经济活动都是以获得效益为前提，只有取得效益企业才能持续发展，我国经济才能稳步增长。企业参与PPP模式项目建设，就需要考虑除获得回报外，还要注重生态效益和实现社会效益，这样才会得到政府的项目认可和大力支持，政府会积极参与建设和注资。企业的投资金来源主要依靠自有资金，另外可以通过私人资本引入解决项目资金缺口，这虽然一定程度上缓解了企业的筹资压力，但随之也带来了一些弊端和问题。资金来源的复杂说明投资关系复杂，政府部门就需要花较大力气对资金进行严格有效控制，合理分配和使用资金，使资金运转流畅、及时到位，更加清晰地实现经济效益。尽管政府出台了相关制度，对资金管理方式进行了规定，但管控的实效性不明显。企业最大限度追求经济效益，势必要严控经营成本，通过各种管控手段降低成本支出，这与项目各投资主体都有密切关系。投资主体过多，在投资过程中就会遇到较多问题，因不同的企业投资和经营的方式不尽相同，不能统一方式进行运作，使得成本控制存在较多阻碍，经济效益的提升有较大难度。

（二）对资金的使用不够合理

企业通过PPP模式参与到政府基础设施建设当中，并共同组织运营，财务监管需要对资金支付和使用进行有效管理，这既能保证项目的有序推进，也能保证企业持续健康发展。贪污腐败、中饱私囊以及拖欠公款等不良显现如果出现在工程建设当中，会严重影响项目建设进度和质量，同时也制约企业的经营活动和良性发展。企业实施PPP模式项目，可能会承担部分政府的职责和工作，但由于企业很少从事这类项目，没有足够的相关经验，极易出现违规操作行为，甚至出现以权谋私、贪污受賄等违法现象。由此可以看出，政府部门加强财务监管的必要性和重要性，对于资金要做到有效监督，合理和规范使用，让每一分钱都花在明处和有用之处，财务管理的透明化，有利于基础设施建设的顺利开展，社会化服务体系将更加完善。endprint

（三）缺乏高效的企业监督制度

政府与企业合作关系的确立，必须建立在彼此间的有效沟通和相互信任的基础上，并对各自的经营活动形成有效管理和监督，以保证金融活动的稳步进行，整体项目的顺利开展。随着我国经济的快速发展，PPP模式在我国得到了普遍应用，许多基础设施项目因此而取得了巨大成功，但由于管理经验的欠缺和不足，还没有建立起有效的监督管理制度，使得PPP模式项目实施存在风险。

四、PPP模式下加强财务监管的具体方法

（一）促进项目经济效益的提高

创效盈利是企业生存与发展的根本，企业的一切经济活动都是以获利为目的，对于参与政府PPP模式的项目建设，同样也是如此，并希望在项目实施中不断提高经济效益。企业在基础设施建设中，通过PPP模式，可以增加较多融资渠道，会为企业带来更多的经济效益。同时，融资渠道增加也会造成融资主体过多，融资关系复杂而不稳定，资金监管难度增大。这种情况下，企业要确定投融资项目和效益目标，明确投资项目中的责权利，加强资金监管力度，真正实现对资金的有效监管，并力争实现投入成本降低、资金使用效率提升、经济效益最大化，稳定资金的同时开展项目建设。企业在投资中，合理控制自身资金，保证资金使用科学、合理，减少中间环节不必要的浪费，提高企业投资回报率，实现经济效益的增加。

（二）对资金进行合理的使用

企业参与政府PPP模式项目的实施，在一定程度上承担了某些政府职责，就这需要企业按职责要求去代为履行，因此，企业在项目实施时，要不断提高自身的管理能力和水平，确保项目的有序实施。为使资金得到有效利用，政府、企业要掌握项目的财务和资金状况，实行财务工作阳光管理，明确资金流向，及时组织资金到位并实施，推动项目稳定开展，这样既保证了项目资金的安全，又防范了贪污腐败现象的出现，更有利于资金使用规范、合理。

（三）建立起全面的财务管理制度

建立健全财务管理制度，既是规范和完善自身財务管理的要求，也是解决财务监管问题的重要保障。随着企业经济活动的不断开展，企业的规模、资产与价值也随之改变，财务上的管理也会发生变化，这就要求财务管理制度也要不断全面完善起来，并以动态管理模式实施资产管理，不断强化财务监管力度，以便适应各种新情况和新问题的出现。政府部门要定期或不定期地对企业开展财务检查，对企业的各项经营活动实施监督和管理，检查内容包括预算计划与执行、收入与支出、投资与收益等，确保企业各项经济活动与实际财务状况相一致。endprint