高职院校内部控制及其完善探讨

2018-01-27宁燕妮

中国乡镇企业会计 2018年2期

宁燕妮

为了更好的促进学生就业，使学生具备良好的岗位竞争优势，近年来高职院校积极进行改革，在招生数量、专业设置等多方面都有了良性的改善。内部控制是行政事业单位建设廉政风险防控制度的重要举措，但是高职院校和普通的行政事业单位又存在很大的差别，因此，高职院校开展内部控制工作需要充分明确自身工作体系中存在的问题并制定相应的改进措施，促进高职院校更好的发展。

一、当前高职院校内部控制工作存在的不足

企业或单位为了实现某一个既定目标不断活动的过程中可能存在一定的潜在风险，对企业或单位的发展造成不利的影响。内部控制工作是采取一系列控制活动，降低、规避、转嫁这些风险的措施，对一个企业或是单位的发展具有至关重要的保障性作用。高职院校为了寻求更好的发展，提高招生竞争优势和办学优势，近年来积极进行创新，但从目前情况来看尚未形成完善的内部控制体系，存在着诸多问题：

其一，对内部控制的理念理解的不够透彻，在内部控制方法上存在着误区。近年来，国家反腐倡廉的工作力度不断加大、加强，财政部门所颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》也突出了内部控制工作的重要性，很多高职院校认为只要能控制好学校的财务工作就能够实现内部控制，因此只是注重对财务工作开展内部控制。但是这种想法是片面的，会让各个部门之间的工作不均，财务部门人员的工作状态紧张，而其他部门的人员工作则有可能出现松懈的现象，对不同部门人员思想的进步也是不利的。高职院校与一般的行政事业单位不同，财务工作固然重要，但并不是全部，控制不好其他方面的工作，一样存在运行的风险，有些腐败问题并不仅仅通过财务表现出来，因而，高职院校需要充分意识到这一点，平衡采取管理与其他各方面工作的管理，更好的控制风险。

其二，高职院校各部门之间缺乏有效的沟通机制，配合度比较低，制定全方位的内部控制体系存在一定困难。内部控制工作不仅是财务部门的工作，也是高职学校中每一个部门的工作，工作经验表明，内部控制体系的完善并不能一蹴而就，制定的初期存在着较大的阻挠和困境，主要表现为不同部门之间沟通不畅，配合无效，比如财务、后勤管理、监察审计之间都只是按照自己的流程去工作，最终关于资产管理制度的口径不一，存在很大的差别，对资产的统计和管理造成了很大的困难，严重削弱了高职院校的财务管理力度。

其三，内部控制管理的力度不够，执行不力。与任何其他的新生事物一样，高职院校建立内部控制体系初期也不容易被接受，有些部门认为新制度的推行和实施可能打乱之前的工作顺序，延缓工作的进步，影响正常的院校教学、管理等方面的工作。也有部分人员则认为内部控制的实施在很大程度上影响了自身的利益，因而在制度实施之初不愿意采取配合的态度，在很大程度上影响了内部控制的落实。另外，有时出于人情往来，对于财务的一些工作比如发票报销等，并不过分追究，不合理报销发票的情况也经常发生，这样就出现了人为的财务漏洞和风险，妨碍了院校内部控制工作发挥其正常的作用。

二、完善高职院校内部控制体系的措施

首先，高职院校需要充分意识到内部控制的重要作用和意义，辩证的看待这一体系在高职院校中实施的优势和弊端，扬长避短，制定符合高职院校特点的内部控制体系。管理层的观点和态度在很大程度上直接影响内部控制实施的效果。高职院校制定内部控制体系，其目的不在于约束部门的活动，也不是为了控制资金的走向，而是为了对高职院校现有的各种资源进行全面的了解，从而更加科学、合理的进行调配和管理，促进高职院校教学工作的不断进步，为了更好的实现内部控制，需要积极学习相关法律法规，用明确的法律对学校内部控制工作进行严格管理。

制定内部控制体系，为的是更好的规避高职院校运行和发展过程中潜在的各种风险，规避领导决策中的人为干扰。管理者需要充分意识到这种优势，将内部控制融入高职院校管理思想，积极了解内部控制工作的相关经验，主动建立并完善内部控制管理体系。为了实现这个目标，高职院校一来需要开展内部控制管理体系的相关讲座，阐述高职院校制定内部控制管理制定的必要性，从思想上意识到内部控制制度的意义，了解到良好的内部控制体系是保证高职院校长远发展，提高院校竞争能力的必要保障。二来需要积极加强先进经验的学习，对相关部门管理人员加强培训，提高内部控制制度的管理和实施能力，保证内部控制体系更好的发挥作用。学校需要积极扩招相关人才，对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查，确保受聘人员能够适应工作的要求。另外，保证内部控制的实施需要建立与之相配套的监督管理体系，学校领导者既是制度的实施和制定者，也同样是制度的监督者，通过监督，才能够给予不同部门人员一定的压力，促进其更好的落实相关的政策和方法，实时掌握内部控制制度发挥作用的具体表现，不断发现当前内部控制工作中存在的优势和不足，不断改善不足。解决困境，提高内部控制的质量。高职院校领导者需要定期就内部控制工作的情况组织相关会议，了解不同部门之间在实施内部控制制度时所遇见的具体问题，经过共同讨论制定更为完善的管理方案，确保高职院校内部控制质量的持续性提升。

其次，不同部门之间需要保持良好的沟通，积极的参与到内部控制工作的各个环节之中。院校财政部门需要发挥牵头的作用，带动不同部门参与内部控制工作，在涉及到多个部门交错的工作时，需要结合内部控制工作制度对不同部门的工作进行详细的划分，保证部门之间沟通流畅。在完成对相关工作的整合之后，需要将最终结果交给院校领导进行审阅，进一步提出意见，制定对应的完善和解决方案，形成制度化的内部控制管理。体系确立后，需要各个部门严格按照内部控制管理中的相关要求完成工作，对于任何讲求人情、走后门的行为均需要进行严格的遏制，保证内部控制制度的严格执行。

最后，建立内外结合的监督管理机制，完善的监督是确保内部控制体系中的相关措施得以有效落实的根本保障。高职院校应该以内部审计为主，以外部评价控制为辅。内部控制也就是学校审计部门就内部控制制度执行过程中的各个项目进行评价，分析其是否实现了最初的目标。外部评价主要是组织专家来完成，对执行情况作出评价。将内外部审核的结果相互结合，能够更好的保证内部控制制度的实施，不断提高高职院校的内部管理质量，促进院校的长远发展。