高职院校财务管理内部控制探讨

2018-01-22

现代营销·经营版 2018年11期

（重庆财经职业学院重庆 402160）

引言

为防范和控制财务风险，国家出台了《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》、《行政事业单位内部控制规范》、《事业单位财务规则》等制度，给高职院校财务管理内部控制打下了坚实的制度基础。高职院校财务管理内部控制建设是为保障教育教学工作的有序开展，从财务管理角度，保证经济事项、财务数据、会计资料的客观性和完整性，进行业务流程、风险把控、制度设计的一项系统性、长期性的工作。

一、高职院校财务管理内部控制现状及问题

1.财务管理模式老化，内部控制建设信息不对称

多数高职院校从中专院校升格而来，财务管理模式沿用过去的集中管理模式，财务工作实行院长集中负责制，财务负责人统管日常财务工作，已然不适用于当前高职院校的发展。财务管理内部控制是一项需各职能部门联动配合的工作，过于集中化的财务管理模式使得财务信息过于集中，内部控制建设的重担转移到财务处一个职能部门承担。财务日常例行工作大，在内控制度建设上更加力不从心。其他职能部门参与度低，内控建设意识薄弱，无法很好地推行学院整体的内部控制建设进程。

2.财务预算管理薄弱，内部控制建设起步难

高职院校办学规模的急速扩张，资金流转量日剧激增，但绝大多数高职院校的预算管理工作才基本起步。预算的编制在上年的基础之上，结合当前的情况进行适当的调整。缺乏完善的预算管理制度，预算编制人员能力的匮乏，对资金的收支流转，对资产的购进及使用等都无法实现较好的管控，收入与支出不相匹配，实际支出与预算进度大相径庭......极大的增加了财务风险，无疑给财务管理内部控制建设带来了更大的挑战。

3.会计核算难度大，财务风险点多

高职院校日渐增加的学生及教职工人数，办学规模的扩大，新校区的扩建等都将给财务工作带来更大的挑战，这意味着财务工作将不仅仅停留在过去的基础核算层面，还面临基建会计、预算编制、内部控制等多样化的工作。再加上新试行的新政府会计制度，很多高职院校要同步进行新老两套制度的账务处理，财务工作人员的压力相当大。会计核算难度越大，做多错多，财务管理工作暴露出的风险点也越来越多。内部审计监督以财务账目数据为基础，基本停留在事后监督，对风险点无法实现事前和事中监控。

三、高职院校财务管理内控建设改进措施

1.强化财务管理内控建设意识

良好的意识形态环境是高职院校财务管理内控建设的组织文化，正所谓“万丈高楼平地起”，要从源头上树立起内部控制建设的重要性。高职院校财务管理内控建设不是要用制度和框架束缚学院发展，而是通过合理有效的体系建设降低财务风险，优化财务资源，规范学院发展。要从院领导层开始，全面普及内控建设理念，带领财务负责人及财务工作人员率先到其他高校交流学习内部控制经验。邀请专家讲解宣传普及内部控制建设的重要性及必要性，要让每个工作人员意识到内控建设与自身发展息息相关，特别是要加强对财务工作人员的内控业务能力培训，打造一支专业能力强、职业素养高的财务人才队伍。逐步转变集中型财务管理模式，将财务管理内部控制建设任务层层落实。

2.合理制定财务管理方法

内部控制建设是一项需多部门联合开展的重大工程，一套完整的财务管理内控制度涉及到各职能部门盘根错节的业务活动，故而普遍的高职院校都存在财务管理内控制度缺失的问题。财务管理内部控制建设应重点关注风险点高的重要性工作，如：收支业务、报销业务、预算编制、资产管理、内部监督等。收支业务及报销业务应有一套完整的业务流程图，收费项目、收费标准要严格按照物价部门批复公示，不得乱收费，设“小金库”；报销业务要设立完善的报销流程图，明确审批权限，严控报销项目及标准；预算编制要切实结合当年学院各项发展现状及规划，合理编制预算指标，及时跟进用款进度；资产管理的采购、领用、报废要加强各职能部门的信息化建设，确保账实相符，保障国有资产的真实性与可靠性；同时，要进一步加强财务工作的自我监督。设立复核与稽查岗，对财务日常工作做到事前、事中、事后监督。

3.建立财务管理内部控制评价体系

高职院校内部控制建设举步维艰，各职能部门参与配合度低，一般教职工对内控认识薄弱。基于以上现状，学院应大力将内控建设进程予以透明公开化，提高教职工全民参与度，让他们真正参与到学院建设发展中，人人建言献策，共建内部控制制度。学院要将内部控制建设纳入日常例行工作当中，并予以适当的考评。尤其在财务管理内部控制建设进程中，可以聘请专家进行专业指导，采用定性与定量的考核体系，如：有无完善的书面管理制度，业务流程是否清晰明了，审批权限是否流于形式，预算编制是否科学合理......对各个财务工作环节的风险加以评估，在此基础上，逐步完善财务管理内部评价体系，旨在提高财务人员的工作积极性，提高相关职能部门的参与度。