张薇

摘 要：在我國经济快速发展的背景下，各企业的经济活动形式更加多样、范围更加广泛。在这种情况，企业发展中所面临的问题也日益突出，而企业税务风险管理方面的问题也越加严重。

关键词：税务风险；税务风险管理现状；税务风险管理问题；税务风险管理的制度建设

企业税务风险与税务风险管理

1.1企业税务风险

企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有充分利用有关优惠政策，多缴纳税款，承担了不必要税收负担。

1.2企业税务风险管理

企业税务风险管理是企业风险管理的分支，企业的各项活动均会导致相应的会计核算，而会计核算的方法直接导致企业税务核算，因此，税务风险的管理，也就是企业内部控制中对于税务一方面的管理。税务风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。

企业税务风险管理现状

企业税务管理受到诸多条件的制约，许多不确定性因素影响着企业税务管理。从内部环境来看，企业在生产、经营、发展过程存在着不确定的因素，这些不确定的情况会给企业制定税务管理政策、进行税务管理带来影响。从外部环境来看，经济发展形势、国家相关政策的变化与不确定，都将影响企业进行税务风险管理。

企业面临的税务风险主要包括经营风险、管理风险、政策风险、执法风险等。经营风险涉及到企业生产、经营、决策等各个企业发展的具体环节。管理风险是指企业在管理过程中面临的各种风险，各个管理环节都会影响企业管理的全局。政策风险，企业首先应当了解国家关于税务的相关政策，在了解的基础上应当理解、贯彻、执行，在合理的范围之内减免税款。在这些过程中可能会产生政策风险。执法风险，企业外部环境瞬息万变，不同时间、不同地区、不同企业都面临着不同的情况，税收执法也应当根据这些不同的情况做出差异化处理。而执法人员在执法过程中存在主观性，其对执法事项的不同处理程度与处理方式的差异性也会给企业带来一定风险。

企业税务风险管理存在的问题

3.1企业税务风险防范意识薄弱

从管理面看，企业管理者更加注重企业各项经济活动的税务合法性，认为企业的经济活动只要是符合税收法律法规就不会存在税务风险。从执行层层面看，相关部门对于税务风险的事前识别、评估，事中控制、计量，事后分析、总结并不能很好地预防、控制税务风险。

3.2企业缺乏具有税务风险管理能力的高水平人才

企业财务人员同时肩负着企业税务风险管理工作。税务风险管理人才不仅应当具备财务、会计、税务、风险管理等专业知识，还应当具备深刻理解税收政策法规、应对税收政策变化的税务能力。而目前大多数财务人员在税务风险管理工作中仍处于探索阶段，他们并没有明确的方法与准确的方向。

3.3企业缺乏有效沟通

从企业内部来看，由于企业没有设置专门的税务管理部门，而企业在制定其发展战略时可能会忽略税务方面的问题，使得税务问题在企业内部不能有效沟通与解决。从企业外部来看，由于没有专门的税务管理部门与税务机关进行外部沟通，当企业与税务机关在相关税务政策的理解执行上存在分歧时，企业内外部没有有效渠道可以进行良好沟通。

防范企业税务风险的措施

4.1树立税务风险防范意识，形成全员关注税务风险合力

企业管理者应当重视企业的税务风险管理工作，提高其税务风险防范意识，税务风险是影响企业发展的重要因素，而税务风险管理也应当纳入企业发展战略应当考虑的因素之一。当企业发生税务风险时，相关税务管理人员要分析风险产生的原因并寻找解决措施。此外，与税务管理有关的部门，都应当树立起税务风险意识，重视税务风险问题。

4.2引进或培养税务风险管理专业人才，进行税务风险专门管理

企业应当引进具有税务风险管理相关专业背景的专门人才或是对本企业员工进行税务管理培训。首先，招聘税务风险管理相关人才时应当以其所学专业与专门从事税务风险管理工作年限为基本要素，综合考察其对于税收政策变化的应对能力、根据税收政策进行税收筹划的能力；其次，当企业具备了税务风险管理专业人才后，企业应当定期对其业务能力、执行能力、理论知识等进行考核并建立相应的淘汰机制，通过优胜劣汰的方式为企业保留优质人才。

4.3建立税务管理部门，搭建企业沟通桥梁

首先，企业应当以其自身的生产经营目标与为基础，结合相应税务政策，设置税务风险管理部门，指派具有税务风险管理背景以及税务管理水平高的人员进行企业税务风险管理工作。此外，企业的税务风险管理部门应当指派专人与税务机关进行沟通，以便向企业内部传达税务机关指示以及向外部税务机关汇报企业税务管理情况。

【参考文献】

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[2] 魏相存.对企业税务风险管理框架的构想[J].商业会计，2011，（27）：27-28.

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