规范填报财务报表，才能真实反映合作社的财务状况、经营成果和成员权益变动等情况。笔者根据几年来合作社管理、示范社申报、合作社向金融机构申请贷款等经验，总结了完善会计账簿，先编制盈余及盈余分配表、再编制资产负债表、最后编制成员权益变动表的相关经验。

登记完善会计账簿

期末，合作社应及时按照规定进行账务处理，登记完善总账、各类明细账和各类备查账簿等。

各类账簿是填制各种财务报表的基础和依据，合作社应当按照《农民专业合作社法》、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》的规定登记账簿，结算出本期发生额和各账户期末余额，核对账目做到账证相符、账实相符、账款相符和账账相符。以益民合作社为例，2016年12月科目余额表如下(为核算方便数据取整数）：

编制盈余及盈余分配表

“经营收入”、“投资收益”、“经营支出”、“管理费用”、“其他收入”、“其他支出”等项目，根据总账中各账户的本期或本年发生额填列。

经营收益=经营收入+投资收益-经营支出-管理费用。反映合作社本期或本年经营实现的收益，如为负数表示经营发生的亏损额，数字以“-”号填列。

科目余额表

盈余及盈余分配表

本年盈余=经营收益+其他收入-其他支出。反映合作社本期或本年实现的盈余总额，如为负数表示发生的亏损额，数字以“-”号填列。

“年初未分配盈余”项目应根据上年度盈余及盈余分配表中的“年末为分配盈余”数额填列。“其他转入”项目，反映合作社按规定用公积金弥补亏损等转入的数额。……