占宇

摘 要：随着社会发展的多元化，高等院校也在不断的进步，整体实力不断的增强，学校事务性工作日益增多，而内部审计工作常常会作为其中的一环得以推广发挥，特别是十八大召开以来，国家对包括高等院校在内的行政事业单位提出了一系列的财经纪律改革要求，内部审计工作的价值和地位进一步凸显。在《内部审计准则》中对于内部审计定义为“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”，可以看出内部审计为促进学校的高速健康发展保驾护航。

关键词：内部审计；财务基础；工作影响

中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.01.053

财务基础工作主要包括了现金、银行存款的收支、盘点，会计凭证的填制、会计账簿的登记、会计报表的整理，资产的清理等，具体还包含了填写和审核原始凭证、录入记账凭证、明细分类、财务资产盘点等等，而高等学校的内部审计工作的内容主要包括在财政财务审计、财经法纪审计以及效益审计，都离不开财务的基础工作，可以说财务基础工作的好坏会直接影响到内部审计工作的效果和效率。但目前实践而言，高校财务基础工作仍存在不少问题亟待规范改善，因此如何规范财务基础工作就显得尤为重要。

1 高校财务基础工作中存在的主要问题

1.1 底子薄弱，岗位管理不到位

一方面，校龄较长的高等院校，经历了多个阶段的演变，但财务机构的转变却不会来得那么迅速，这时财务团队处于摸索阶段，会出现对于学校业务的变化不适应，对于上级的政策不熟悉，自身专业知识提升不及时的情况，继续基于传统开展财务工作，甚至部分财务人员已经无法适应岗位的需要，亟待调整补充。

另一方面，高校领导层对于财务基础工作的认识不到位，人员少、任务重的情况在高等院校普遍存在，导致出现严重的混岗现象，甚至出现不相容岗位的交叉上岗。岗位之间没有制约监督机制，预留极大的风险隐患。

1.2 会计核算不规范

主要表现在三个方面： 一是会计处理不规范，多事一报现象普遍存在。在经济业务少的时期，多事一报还能应付，但随着经济业务的不断增加，业务类型的复杂化，多事一报就会导致记账混乱，摘要模糊。二是费用归集不准确。会计人员对业务处理带有主观性，加上对新出台的会计制度不熟悉，缺乏标准化培训，类似科目之间的费用归集随意性很大。三是凭证附件不齐全。目前，国家对高校的经费管理要求日趋严格，新出台了一系列制度，比如会议费要求附会议通知，公务接待费要求附接待公函和清单，但实际执行过程中，很多时候附件往往不齐全，甚至单凭一张发票报销的现象也有存在。

1.3 财务职能不全面

高校财务部门往往会忽略资产管理的职能，对资产管理局限在入账和清理上，很少会关注到资产的配置问题，比如固定资产、材料的采购是否入库验收，资产配置是否有闲置，是否需要调剂，资产报废后是否及时清理，财务部门管理服务功能没有得到体现。

1.4 财务分析不凸显

财务工作的职能，通常包括监督和反映资金的运动情况，包括记录、核算、结算、分析等。但是分析这个职能基本被高校所忽视。高校很多时候只重视实际发生的经济业务，但对宏观上的变化不关注，因此对收入来源、支出结构是否合理没有系统的整理。

2 财务基础工作不完善对内部审计工作的影响

2.1 内部审计任务加重

目前高校的内审部门，虽然在十八大后蓬勃发展，但人员少，储备不足仍是通病。在财务内控相对健全的环境中，都需要进补审计人员，在财务这道初核关没拴紧的情况下，内部审计不仅需要关注经济业务，在审计抽样上堆积数量，还要关注制度流程，了解报销流程是否到位，审计任务加重。

2.2 内部审计错报风险加大

现行的内部审计工作，通常会采用风险导向审计，会根据经济业务比重安排审计工作量，在会计核算不规范的情况下，在安排工作重心时就会产生偏差，可能会导致部分经济事项被遗漏，特别是在做一些资金的专项审计时，比如会议费的专项审计，如果财务人员将会议费用误计入了差旅费、公务接待费，就可能导致一些重要的事项被错过，审计覆盖不全面，风险加大。

2.3 内部审计质量打折扣

由于会计资料的不齐全，内部审计就会流于形式，很多经济事项就无法查深查透，审计跨度越久，有些报销的内容甚至连来龙去脉都无法掌握，更不用考虑是否存在虚报套取、违规违纪情况。以报销公务接待费为例，制度要求能提供公函、接待清单，这样才能清晰的了解到接待谁，什么标准，是否含酒水，如果少了任意一项，就会涉及到因公夹私、禁酒令、超标准等一系列问题无法释疑，审计质量无从谈起。

2.4 内部审计评价受局限

没有财务数据的有力支撑，审计评价就只能以发现的问题为基础，评价的内容局限于违规违纪情况，比如科研项目的审计，我就无法对过去一段时间项目的整体情况进行评价，比如资金的使用效率，支出比重是否合适，给予的审计建议很难帮助主管部门促进项目过程管理。

3 着力从以下五方面促进财务基础工作完善

3.1 领导重视，夯实财务基础配置

领导层对财务基础工作的重视是非常关键的，是前提条件。而通常情況下，高校财务部门作为管理服务部门，会被简单地看当作记账部门，这时就需要领导干部给予财务部门足够的支持和保障，一是要及时对人员配置进行调整，对专业水平不足的，存在混岗现象的人员，及时进行调岗，同时不断注入水平高、业务知识广泛的新鲜血液，岗位之间设置相互的监督机制，消除风险隐患。二是要做好示范带头工作，保障会计信息的真实完整，还要加强监督，确保财务工作规范有序开展。

3.2 明确岗位职责，提升财务人员素质endprint

财务人员的素质高低是做好财务基础工作的基础。首先要构建岗位责任制，明确每位财务人员的工作职责，均分工作量，解决好岗位设置不合理的问题，梳理层次关系，同时职能要全面覆盖，特别是资产管理方面，在高校管理中占了很大的比重，要分配专门人员进行定期管理。其次，学校要加强对财务财务部门的管理和教育，给予财务人员外部学习培训的机会，及时掌握国家、地方相关的政策和制度，注重内部交流，特别是员工的自身学习深造，拓展会计视野，真正做到素质的提升。最后要有一定的激励机制，调动员工积极性，将工作业绩与奖励挂钩，营造良性竞争氛围。

3.3 踏铁留痕的决心，规范会计核算工作

会计核算是财务基础中的核心。针对存在的问题，一方面财务部门要有建立的会计处理标准指南，每笔业务有固定的入账科目，尝试开展一事一报，这样就能将经济业务的始末清晰呈现，避免浑水摸鱼，夹带报销的情况。另一方面，加强对会计票据的审核工作。每笔经济业务记录清晰的经济内容，完整的佐证材料，既便于财务管理控制，还有利于审计事后追责。另外就是要加强审核监督，设置专门人员及时对账务进行复查，守住第二关。

3.4 提高管理效率，探索开展财务分析

一套完善的财务分析体系，就可以提高会计数据的使用价值，提高管理效率。财务部门可以以预算执行情况为切入点，定期监控各项经济数据，对高校一定时期内的财务状况进行剖析，横向纵向进行比较和分析，并将分析结果及时反馈给领导层，为学校的发展决策提供支撑保障。

3.5 双向交流，充分发挥内部审计的监督预防功能

深入交流讨论，强化财务基础工作的效率。内部审计要将内审中发现的新情况、外部环境的新形势及时反馈到财务部门，对苗头性的问题制定预防控制措施，规范管理。同时，财务部门也要将新出现的，把握不准的经济业务，与内审部门进行交流，共同商讨合适的处理方式，避免前脚做，后脚错的情况，毕竟整改远没有预防来得容易。

总体来说，财务基础工作对于高校管理而言至关重要，站在内审的角度，促进财务基础工作规范化运作，不仅提高了高校的财务管理水平，还会协同提升了内部审计的深度，更加适应高校快速发展，教育发展能力提升的需要，保障高校更好的推进经济社会发展。

参考文献

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