李小曼

[提要] 缴纳个人所得税是每一个公民应尽的义务，但合理、合法的通过税务筹划方法进行避税，也是个人一种非常重要的理财手段。尤其是随着个税起征点的提高，为自己争取到最大化的个人收入、保障个人切身利益，合理避税、做好理财，对增加家庭财富来说具有重要的现实意义。

关键词：个税；合理避税；避税方法；理财

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2017年10月16日

一、合理避税的内涵与原因分析

合理避税可以说是法律允许的、一种合理且合法的经济行为，它与偷税、漏税行为有着根本性的不同，是纳税主体在严格遵守税法、拥护税法且不违背税法的基础上，经由会计特有方法做纳税主体的一系列税务筹划活动，不仅能够实现履行个体的依法纳税义务，而且还能享受到税收的优惠政策。可以说，由于合理避税会涉及到纳税人主体的根本利益，所以一直以来，合理避税都是每个纳税公民关注的焦点话题。而纳税人为何要能进行合理的避税呢，现将笔者观点做如下整理：

（一）纳税主体的界定具有灵活性。无论是哪一种税的征收都有其对应的特定群体对象，在法律上也都有相关规定，但这仅是理论性的，而当落实到实际操作中去之后，便会与理论产生一定的差异性。由此，纳税主体便可进行变通，实现合理避税。

（二）纳税的范围具有弹性。按照我国当前制定的税法来看，征税范围都是有确切的界定的，但是当落实到实际操作中去之后，如果想要进行精准的界定，却会存在一定的难度。例如：个税中的所得税，这一所得范围就比较难进行明确界定，而截至当前，仍然还未形成一个统一的标准来予以范围明确。在此前提下，纳税主体则可以借由一定的技术处理来规避掉这一类的所得税。

（三）纳税的依据有可调整性。当纳税主体做纳税行为的时候，是要求其必须要严格按照一定納税依据来进行的。通常情况下，计算税额时要考虑到的两个因素是适用税率与计税依据，相应的，如果纳税主体可以缩小计税的依据，就能做到合理合法的避税。

（四）税率存在差异性。纳税主体在纳税时，应该缴纳多少税额，与应该执行的税率两者之间存在着密切的联系。通常情况下，课税对象金额是既定的，随着税率的增长，税额也就会相应的提高。而就此来看，纳税主体自然会尽量避开高税率。另外，我国税法中存在着很多种税率，这也为纳税主体以此差异性来做合理的避税提供了良好条件。

（五）税收的各种优惠政策。我国税法中不乏存在着非常多具有优惠性质的税收规定，这也为大部分企业与个人做合理避税提供了优良途径，这一减免性的税收优惠政策在极大程度上会诱发纳税主体出现避税的这一心愿。另外，外国税收当中也是存在很多减免优惠的，这也同样为我国税收优惠提供了合理避税的良好条件。

（六）通货膨胀的因素。当前，世界各国都处在通货膨胀较为严重的情况下，而这也已经成为各个国家共同面对的一个重大难题。伴随着通货膨胀的发生，导致的直接后果便是货币贬值，由此也将纳税主体推到了更高的纳税档次上，使得纳税主体期望做合理避税的行为。

（七）避税手段的多样化。在科学技术日益发展的今天，随之出现了越来越多的现代化管理工具，纳税主体很自然地便会使用这些先进的避税手段做合理避税。因为这些新的避税方式不仅高明，而且容易成功，还有利于促使政府进行反避税手段，使合理避税进展到更高层次的水平上去。

二、个税的合理避税方法

对合理避税概念与内涵进行深入剖析，可保证个人在进行避税时，能做到适当、有度，能够在税法所规定的允许范围内进行合理、合法的避税，可借助于经营活动，或者是财务活动做税收的策划及安排，以此来减轻个人的个税负担。就本质上讲，合理、合法的避税不能说是偷税、漏税，因其是存在筹划性、合法性以及目的性这几个特征的。再加上我国现是通过《个人所得税法》进行超额累进税率，所以也在一定程度上支持了合理避税这一行为。就这一层面来看，如果能够实现合理、合法的避税，有益于帮助更好地来维护工薪阶层的社会权利，实现了对个人收入分配的重新调整。它是在法律允许的基础上，采用某种手段与方法来帮助纳税人减少缴纳税款的一种经济行为。所以，对那些普通的工薪阶层人士，在其积极履行个人缴纳税务的同时，进行合理合法的避税也是具有现实意义的，而且是极其必要的。以下就对个税合理的避税方法进行概述：

（一）灵活选择投资品种。合理、合法的避税可全面利用国内针对个人投资的各种税收优惠政策来实现。越来越多的投资者已经意识到可以使用各种投资方式进行避税，包括教育储蓄、保险产品、基金和银行介绍的本外币理财产品等诸多投资品种。

1、基金。在诸多的投资品种中，基金是为大部分人所熟知的，基金中所获得的股息和红利、企业债利息收入，这些都已经由上市公司在做基金派发时代扣、代缴了20%的个人所得税，因此基金在向个人投资者进行红利分配的时候，并不会再扣除个人所得税。像股票型基金、债券型基金与货币型基金等这些开放式的基金所获得的红利都是具有免税性质的。比如高收入人群，持有资金状况良好而且还想要获得稳定收益的个体投资者，采用基金投资的手段来避税是最好的选择途径。

2、教育基金。若高收入家庭中有正在念书的，选择教育储蓄来合理避税也是一种良好途径，与普通银行储蓄不同的是，教育储蓄是国家为了鼓励城乡居民积累教育资金而设立的，它具有免征利息税的特点，所以从本质上来看，通过教育储蓄能够得到的收益要比其他同档次的储蓄高出5%左右。但是，应注意教育储蓄并不是对每个人都是公开的，其对象仅限定于小学四年级以上的在校学生。

3、本外币理财产品。基于我国进入到了加息通道，本外币理财产品的投资收益也有了突飞猛进的增长，与此同时，其避税功能也被极大化地凸显出来。这是因为相关监管部门暂时还没有出台代扣代缴个人所得税的政策，所以这一类的理财产品就目前来说是可以作为避税途径的。endprint

4、保险。我国国内税法有这样的规定：保险赔款是免征个人所得税的。因此，除了那些常见的投资理财产品制品，个体投资者可以选择购买保险的方式来作为合理避税的方法。当前，市场上有很多保险品种，如意外险、养老险、分红险等，不仅能够获得相应的分红与赔偿，而且被保险人都无需上缴个人所得税。就此来看，高收入人群通过购买保險也可作为一项很好的理财手段，不仅能够获得相应保障，而且还能实现合理避税。

（二）收入的合理安排。其实除了使用投资的手段来进行合理避税之外，另外还有一种常常被人忽视掉的税务筹划手段，那便是收入避税。

我国《个人所得税法》里面有这样的规定：稿酬、利息、红利、股息、偶然所得、劳动报酬、财产租赁、转让与特许权使用费等这些都是纳税范畴。由于受到劳动政策、就业及产业政策等这些国家正常导向因素的影响，我国当前税务法律法规中有很多的税收优惠政策，而如果纳税个体能够把握好这些政策的话，就可以做到合理的避税。

比如个体如果是领年薪的，如果是一次性领取的话，就必须要缴纳相应所得税，但是如果通过月薪领取，便可以在很大程度上减少纳税额。除此之外，按照我国个人所得税征收的相关规定，每个月上交的住房公积金是从税前进行扣除，即住房公积金无需交税。《公积金管理办法》中有这样的规定：个人可缴纳补充公积金。所以，投资者可通过提高自身住房公积金的方法来降低工资总额，这样来减少个人所得税，达到合理避税的目的。

三、结语

当前，纳税筹划已经彻底的从偷税、漏税这一违法的行为转变为合理、合法的避税方式，基于个税起征点的提高，公民进行个人所得税的合理避税，一方面可减缓自身纳税压力；另一方面又能在保证遵纪守法的基础上，提高公民的纳税意识，确保国家税收，因此采用合理合法的手段进行避税、积极做好理财，具有重要的现实意义。

主要参考文献：

[1]王亚东.从减少个税免征额谈税收改革[J].合作经济与科技，2017.14.20.

[2]王立群.浅析中国个人所得税起征点上调[J].中国乡镇企业会计，2016.32.8.

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