沈艳花

【摘 要】随着国家的快速发展，事业单位纳税管理和税收筹划不能总是按照简单的工作模式来应对，而是应该坚持从长远的利益出发，从科学的角度做出一个合理的分析，结合国家的相关法律法规，确保今后工作的实施上，能够取得良好的效果。文章就此展开讨论，并提出合理化建议。

【关键词】事业单位；纳税；管理；筹划

从客观角度来分析，纳税管理和税收筹划是事业单位发展中非常核心的内容，若事业单位对此没有较高的关注度，在相关工作上也没有按照合理的模式来完成，必然会因此陷入到恶性循环当中。另一方面，事业单位在经营、拓展的过程中，纳税管理和税收筹划也需要做出阶段性的变革。这也需要在将来的工作中，保持足够的关注。

一、事业单位纳税管理和税收筹划的问题

随着社会的快速发展和事业单位经营水平的提升，很多地方的事业单位，都能够在国家税收上不断的增加贡献值，整体上所展现出的工作效率、工作质量等，都是比较值得肯定的。从目前的情况来看，部分事业单位的纳税管理和税收筹划，并没有按照预期设定来完成，而是呈现出了许多的不足之处，同时对各方面所产生的不良影响也是比较显著的【1】。为了在日后的工作中不断的取得更好成绩，一定要在纳税管理和税收筹划问题上保持高度明确，才能对未来的决策提供更多的帮助。

（一）重视程度不够，意识薄弱

事业单位是国家发展的基础组成部分，想要在日后的工作中取得更好的成绩，必须积极的弥补自身的多项不足之处。在调查过程中，发现部分事业单位在纳税管理和税收筹划方面，重视程度不足，相关的工作意识也表现得非常薄弱，由此产生的各种不良影响，难以在短期内得到较好的处置，甚至会给地方的综合发展，造成严重的阻碍【2】。首先，事业单位在纳税管理和税收筹划工作中，总是利用老旧的工作模式来应对。现阶段时代发展较快，纳税管理和税收筹划都在执行新的法律法规，国家对于不同地方的发展，也实行了差异性的调整手段，其目的在于能更好的改善固有的缺失和不足。但是部分事业单位并没有紧紧跟随国家的步伐来完成，以至于在相关工作上出现了漏洞，给自身的综合发展造成了严重的阻碍【3】。其次，纳税管理和税收筹划工作的开展，必须结合自身的特殊情况来看。我国的事业单位在发展过程中，不同地区的单位，隶属于不同的行业体系，想要在纳税管理和税收筹划方面取得良好的成绩，还需要充分结合自身的特殊性来完成。有些事业单位，并没有对这些内容保持高度的关注，仅仅是按照标准操作流程来完成纳税管理和税收筹划，以至于满足不了工作整体上可靠性、可行性的需求。

（二）高级会计人才缺乏，工作体系相对薄弱

从长远的角度来分析，纳税管理和税收筹划在落实过程中，想要在将来取得良好的成绩，必须建立健全高级会计人才的团队，否则会使整个工作体系表现出薄弱的状态，在后期工作处理上则难以获得理想的成绩。据财政部统计，截至当前，累计有2487万余人报名参加全国会计专业技术资格考试，约625万人通过考试取得了相应资格，其中：初级约443万人，中级约169万人，高级约13万人，从统计数据来看，通过会计专业技术资格考试的从业人员只有25%，没有取得会计专业技术资格的會计从业人员高达75%，事业单位中取得注册会计师或税务师执业资格的人员更是寥寥无几。经分析，认为导致该方面的问题，主要体现在以下几个方面：第一，事业单位在聘用高级会计人才的过程中，没有建立科学的育才、用才、聚才机制，导致很多高级会计人才进入不了事业单位，这种现象没有树立出积极的事业单位正面形象，还在很大层面上影响到了其他人才的投奔，在社会上所产生的不良影响是比较突出的【4】。第二，在高级会计人才表现不足以后，纳税管理和税收筹划工作的实施，难以通过正确的手段来应对，在各项工作的实施过程中，财会人员仅仅懂得基础操作，在相关问题或是突发情况的应对上，无法做出合理的改变，由此造成的工作隐患是比较强烈的，需要在日后引起高度的关注【5】。第三，由于高级会计人才缺乏，多项工作均无法按照预期设定的来完成，日积月累，待引起相关部门注意后，却无法在短期内纠正自己的不良行为。

（三）内控意识淡薄

事业单位为能在日后经营和发展过程中不断的取得更好的成绩，还必须加强自身在内部控制工作上投入。可是从目前情况来看，部分事业单位在经营过程中，在内控意识上，展现为较为淡薄的特点，有些工作的实施，并没有严格按照内部控制的要求完成【6】。首先，纳税管理和税收筹划的工作实施，未能够从内控的角度来出发，总是对大环境方面的条件或者要求开展深入研究，虽然在一定程度上对外部环境和各方面的影响因素做出有效应对，但是整体上并没有取得预期效果，还容易在具体工作的实施过程中，产生相反的效果。其次，内控工作的实施，表面上落实了较多的手段和方法，但是在实际的操作上，并没有按照积极的方式来开展，有些手段甚至完全展现为照抄照搬的模式。这种操作的实施，并不利于内控的稳定和进步，还会给之前的工作成果造成严重的损失，对于将来面对的工作挑战，也难以获得良好的成绩【7】。第三，内控意识的淡薄问题并不是短时间内造成的，而是在长期的工作过程中，上级领导没有将此作为重点的改革对象，在相关问题的解决上，总是利用一些简易的方法来完成，由此导致事业单位的工作人员，在工作态度的懒散程度上不断的升级，最终给纳税管理和税收筹划造成了严重的负面影响。

二、事业单位做好纳税管理和税收筹划的对策

我国是一个发展中国家，在今后还需要面对更多的挑战，想要在未来的工作中取得更好的成绩，必须坚持在事业单位的纳税管理和税收筹划工作上，提出更行之有效的方法，最大限度的改善自身的不足现象。与此同时，对于纳税管理和税收筹划的开展，要考虑多方面的影响因素，才能在未来的工作中不断的创造出更高的工作价值【8】。

（一）转变纳税观念，提高依法纳税的意识

从主观角度来分析，纳税管理和税收筹划的改善与优化，要先从意识上着手。要求事业单位在日后的经营过程中，不断的转变纳税观念，要在依法纳税的意识上做出合理的提升。首先，要积极开展内外部培训，促使单位财会及相关人员了解到税收对国家、对社会的重要性，税收筹划对单位和个人的重要性。其次，在依法纳税意识培养和提升过程中，可适当通过反面案例尤其是社会上的一些时事热点，对大家的内心产生足够的共鸣，从而推动纳税管理和税收筹划科学性、合理性提升。endprint

事业单位在发展过程中，本身具有较强的特殊性，想要更好的提升税收筹划意识，并且不违反国家相关法律法规，可尝试参照表1的工作流程来完成。从表1来看，纳税筹划的过程中，意识方面的提升和法律知识的巩固，都是一个持续性的过程，要将意识与工作的双重提升，作为今后的主要奋斗目标，才能在具体工作实施过程中，很好的掌控多方面的影响因素。值得注意的是，纳税观念的转变以及意识的提升，必须要从长远的角度来出发，不能单纯以简单的手段落实，要积极融合新理念、新法规。

（二）完善纳税管理和税收筹划体系

从现阶段工作开展情况来看，事业单位的纳税管理和税收筹划，不仅要在意识上和观念上做出提升，还必须在体系方面得到积极完善。从客观角度来分析，纳税管理和税收筹划体系完善，直接关系到最终的工作是否能够获得预期效果，是否能够在工作价值上得到大幅度的提升。为了在今后的发展中取得良好的成绩做出卓越的贡献，一定要在纳税管理和税收筹划方面，坚持通过积极的手段将体系内容不断的充实完善，从而更好的改善工作中存在的问题。

相对而言，纳税管理和税收筹划的体系完善过程中，需要对事业单位多方面情况进行综合考虑。从图1来看，完善以后的纳税管理和税收筹划体系，在许多方面都具备较高的可靠性、可行性，能够在相关问题的处理过程中，秉持彻底的原则，为将来的综合发展奠定坚实的基础。另一方面，我们在完善纳税管理和税收筹划体系的过程中，要结合事业单位的发展情况和未来趋势来决策。有些事业单位在经营过程中展现为不断前进的状态，有些则相对稳定。不同的事业单位和差异性的经营模式，都会给纳税管理和税收筹划的健全造成不同程度的影响，这些都需要在将来多方面考虑周全。

（三）加强内外部的沟通协调

就纳税管理和税收筹划本身而言，事业单位不可能依靠单一的部门来开展工作，而是必须积极开展多部门沟通协调。从全局的角度来分析，纳税管理和税收筹划的工作成绩，直接关系到事业单位将来能否获得良好的、持续的发展，对于员工的切身利益和各种项目、业务的完成也会产生较大的影响。在这种情况下，加强部门之间的沟通、协调，是非常必要的手段。事业单位的人事管理部门和财务部门应在全年工资性支出筹划时合理调节年终奖与月工资的分配比例，在不违背国家税收政策前提下，为职工降低个人所得税支出，制定有效的个人所得税纳税筹划方案，有利于实现职工收人最大化和公平化，有利于提高职工工作的积极性，为事业单位吸引人才、稳定人才、用好人才，促进事业单位的健康发展起到重要作用。其次，事业单位也应当加强与税收管理部门的沟通协调，税收筹划是事业单位的重要工作内容，税收筹划最终需要得到税务机關的认可，否则将会给事业单位带来不可预见的税务风险。

（四）加强纳税管理与税收筹划队伍的建立

经过前几项工作的开展，事业单位纳税管理与税收筹划能够基本上维持在和谐的状态，对于多项问题的解决，不会出现严重的恶性循环。日后，应加强专业工作团队的建设。这支队伍必须具备足够的专业知识，同时具备较为丰富的纳税管理与税收筹划经验，从而能对事业单位的税收工作进行科学合理的布置。其次，事业单位应严格按照各会计岗位的职责权限及任职条件、专业胜任能力及程序来聘用会计人员，确保各会计岗位的会计人员能胜任相关会计岗位工作，并能最大限度地挖掘他们的潜能。建立起完善的培训和考核制度，定期对财务会计人员进行财政法规、会计制度的培训，并邀请税务机关经验丰富的税务人员对财会人员进行税收政策法规的宣传培训，使单位财会人员对财政、会计、税收等各方面的政策法规都有深入的理解和掌握。在不违背国家相关法律法规的情况下，通过有效的纳税管理与税收筹划，推动事业单位的可持续发展。

三、总结

本文对事业单位如何做好纳税管理和税收筹划展开讨论，现阶段税务工作整体上具有较高的可靠性、可行性，相比以往有了很大的进步。日后，还应继续进行深入研究探讨，不断的提高纳税管理与税收筹划的合理性，推动事业单位向前发展，推动国家综合国力的提升。

【参考文献】

[1]方如婷. 事业单位财务管理中纳税筹划及合理避税策略分析[J]. 现代经济信息，2012，（09）：219.

[2]董晓红. 规范我国科研事业单位纳税管理的分析[J]. 企业导报，2012，（15）：141-142.

[3]杨淑君. 事业单位做好纳税筹划工作的思考[J]. 经济研究导刊，2012，（31）：13+16.

[4]徐建文. 科研事业单位个人所得税纳税筹划探析[J]. 财经界，2016，（05）：108-110.

[5]杜鹏. 事业单位财务管理中纳税筹划及合理避税策略分析[J]. 财会学习，2016，（14）：165.

[6]聂庆芝. 行政事业单位纳税存在的问题及建议——基于某行政事业单位税务检查案例的思考[J]. 现代商业，2014，（04）：247-248.

[7]蔡溢，杜竹婷. 事业单位个人所得税薪酬设计的纳税筹划——以云南省某单位为例[J]. 会计之友，2014，（11）：98-102.

[8]马晓华. 事业单位工资及薪金的纳税筹划——以河南省某单位为例[J]. 现代商业，2014，（21）：236-237.endprint