高荣伟

2018年9月起，按照金融账户涉税信息自动交换标准（CRS），中国国家税务总局同多个国家（地区）税务主管部门首次交换金融账户涉税信息。这意味着，中国纳税居民在海外的金融资产配置情况将会被我国税务部门掌握，逃税、避税的行为将浮出水面，并且还面临着高额的个人所得税补缴。

有媒体发表评论指出，伴随着多个知名避税天堂沦陷，热衷在“避税天堂”开账户、偷偷藏钱的有钱人，或涉及洗钱、漏税的，但凡有不合规的行为都将“掀开你的盖头来”。

CRS：旨在打击跨境逃税

CRS是2014年由国际经济合作组织发布的《金融账户涉税信息自动交换标准》其中的一条，旨在打击跨境逃税。CRS全称Common Reporting Standard，中译名《共同申报准则》，要求签署国间相互披露对方国家公民在本国的经济财产情况。

虽然目前世界各国基本上都有签订双边的避免双重征税协定，协定基本上都包括有情报交换条款，但税收协定中的情报交换条款是要通过申请，而非自动完成的。据了解，新的CRS将是自动的，无需提供理由的信息交换。目前，CRS规定，实体账户余额超过25万美元、且账户控制人为另一税务管辖区的税务居民，则金融机构必须报告该账户信息。对于个人账户，此门槛为100万美元。

简单来说，CRS是“开户国”与“税务国”之间的信息交换。实际上，CRS核心意义即是信息交换，就是被调查人士当前国籍名下所有的海外账户。如果一名中国居民转移财产到境外、在境外拥有金融资产，也同样会被加入CRS的国家的金融机构视为非居民金融账户，其账户信息也将会被收集、报送，交换给中国的税务部门，最终实现中国与各国（地区）对跨境税源的有效监管。

美国的“肥猫法案”

事实上，CRS并非打击跨境逃税方面的鼻祖。早在2012年，美国就已经出台了“肥猫法案”（《外国账户税收遵从法》，简称FATCA）。由于FATCA在实践中的主要目的是追查全球范围内美国高净值人士的避税行为，因而被戏称为“肥猫法案”。

该法案要求全球所有签约国家与地区合作的金融机构必须每年向美国政府通报美国公民，以及持有美国绿卡的居民，或者在美国工作满183天的居民，其在海外拥有的个人账户以及企业账户的资料信息，其目的在于查明美国纳税人的离岸财产信息。“肥猫法案”一出，美国土豪公民和绿卡持有者纷纷移居至海外国家。据美媒报道，这一年放弃美国公民和绿卡的人数比例骤升。

CRS通过参与国家和地区之间相互交换税务居民资料的方式，完整地掌握了本国居民在海外的资产情况，可视作全球版的FATCA，即在全球范围内国与国之间实现了税收信息交换，不仅便于各国查明纳税人的个人金融资产信息，更能够为各国税务部门打击逃税、避税行为提供了依据。

目前，全球已有超过140，000家银行和金融机构达成与“肥猫法案”相关协议。“美国，无疑是全球征税的先行者。”有媒体发表评论指出，“真正的全球征税时代，正在到来。”

海外避税将难上加难

CRS来袭，海外资产账户信息变得越来越透明，通过离岸金融达到隐匿资产、避税将变得异常困难。根据经济合作与发展组织报告，随着持有海外金融资产的纳税人信息为其所在国税务当局掌握，目前近850亿欧元的额外税收收入被“挖”了出来。

财富研究机构New World Wealth称，中国也是富豪“流失”严重的国度，伴随着英属维尔京群岛、开曼群岛、列支敦士登、瑞士等加入CRS，富人海外账户或即将“裸奔”。中国CRS规定：凡是银行户口在港的大陆居民，银行账户内存款超过600万港币的都需要申报。申报内容覆盖了存款机构、托管机构、投资机构，以及特定的保险公司。也就是说，在CRS的监视下，想通过保险、信托等来节税、避税逐渐变得艰难。

CRS目前正循序漸进地在各国实施，影响人群首先是持有境外金融账户的中国税收居民，尤其是高净值人群，其在境外持有的上述金融资产信息将被提供给国内税收监管部门，CRS揭开了他们的境外财富“保护罩”。

不过，也有媒体指出，CRS存在漏洞，其最大漏洞是：美国成为了新的避税天堂。

据了解，颇具戏剧性意味的是，推行全球透明的“积极分子”美国，一边用FATCA管住或追回了自己纳税人的钱，对本国人士的海外账户了如指掌，一边却拿FATCA当挡箭牌，拒绝加入CRS。说到底，美国人不想放弃自己的“岸上”金融建设。