许金虎

【摘要】：近年来，国家发展迅速，为应对内需的不断扩大，不断推进经济增长，供电公司将农村电网升级工程作为重点项目实施。为了加快农网升级工程行进脚步，供电公司提出将生产、物品资源、监审、财务等各部门进行一体化管理，进而发挥协同作用。该计划由审计部门牵头，其他部门予以配合，共同完成农网升级工程的审计全过程控制模式。本文就农网升级工程审计的实际情况，站在工程风险管控的视角，来对供电公司“农网升级工程”审计全过程控制模式进行分析。

【关键词】：供电公司；农网升级工程；审计全过程；控制模式

【引言】：农网升级工程全过程控制模式，是由审计部门依据文件《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》提出，意在推动农网升级工程高效率发展。农网升级工程专项费用的管理与使用，与工程质量、进程息息相关，同时也对农村供电能力和质量的提高起到保障作用。而供电企业社会责任的履行、党和国家政策方针的贯彻执行，也与工程建设和资金管控不可分割。

1、“农网升级工程”审计全过程控制模式基本概念介绍

1.1含义

工程审计全过程的控制模式与以往监督部门和业务部门对立的情况不同，该模式试图建立一种审计部门与其他部门信息资源共享状态，主要由审计部门主导，其他各部门协作完成整个控制流程。这种模式融合了工程管理信息和各部门资源，并以农村电网升级工程管理过程中出现的各种风险为中心开展工作。

1.2特征

工程审计全过程控制模式具备三项原则，包括各管理部门目标一致、审计部门职责独立和各部门协同作业。

1.3必要性

当前农网升级工作时间紧任务重，工程审计全过程控制模式是推进各部门融合的必由之路，该模式将推进农网升级工程审计整合模式全面落实。

2、农网升级工程审计模式操作流程

2.1在开始阶段引入监督审计。

要实现经济平安，首先要控制项目资金的使用，规范化执行资金管理。农网升级工程需建立项目库，所有单项工程在进入项目库以前，都要通过工程监督对其必要性、可行性和合理性进行仔细的认证。具体操作方式如下：首先在新项目成立时，由审计部负责拟定可研究性报告，之后将报告上交领导组织，同事负责报告的内容审查和监督。在对报告进行严谨的分析探究前提下，由审计部门总结出将专项进行受三方面因素影响，分别为区域经济、环境因素和公司实际情况。

2.2財务参与管理控制监督。工程的财务管控涉及点众多庞杂，包括管理自有资金、存储与核算现有账户专项、处理废旧物料、物料资源投标招标、对进项税进行抵扣和支付工程施工费等。按理，任一环节都有存在风险点的可能性。为了最大限度规避资金管理控制的风险，必须加强财务管理控制，也是实现经济平安的核心举措和关键点。具体从四个方面来把握好资金使用管理控制：

2.2.1建立起审计监察机制用于管理专款专户。 为确保资金专款专用、专账核算，公司利用已有账户将“农网升级工程”本金、进项税金抵扣、废物处理收入等科目设置在银行存款科目下，同时追问根由及时调整。

2.2.2建立工程物资管理制度。县公司需在计划项目启动前两个月内，将物资的需求提交给省公司，确定供应商。对于领用工程物资方面，县公司结合进度随机抽查设备材料运用、结算存储和退库，建立了严格的领用存储登记制，通过加强物流过程规范化，推进资金使用的合理化支付的及时性，有效防止资金浪费和流失风险。

2.2.3建立废物旧物处理机制。在设计工程时，为杜绝可利用资源的流失，对归入改造的旧设备进行废物回收评估，将清单填写细致，由审计人员在现场进行废物核对，将实际评估结果和回收结果做对比，在此基础上加以出入情况解析。

2.2.4建立施工金费支付管理控制。赔付青苗费用和支付民工费用是专项资金运作和清廉作风建设的重点。审计部门要运用两种方法全面跟踪青苗赔偿工作，其一是在现场同施工人员当面核实并签证，在事后发放；其二是通过电话沟通和上门核实等方法，抽查青苗和民工费用。

2.3以案说理的单项工程审计。在农网升级工程建设中，县公司将对单项工程内部竣工图纸资料和现场的实际情况核对、各项施工费和工程物资转退方面，进行三和一处理，有效实现经济平安。

3、农网工程审计模式实行成效

3.1有利于审计部门完善审计流程，合理规避风险。在工程验收结束后，审计部门将出具费用签单并将该签单转给项目办，项目办根据签单流转财务部办理结算并出具财务决算流转审计部，最后审计部根据以上决算出具审计报告交与财务部，完成单项工程审计。

3.2县公司提出农网升级定期评估和阶段性整改结合，有利于县公司审计部进行农网升级工程的整体把控。做到每月审计、每月报告、每月整改，及时规避风险。

3.3有利于确定风险的存在。为适应公司经济风险管理工作审计人员将借由过程控制产生的方案，大力加强农网升级的内部控制和管理工作，必须通过对工程完成度和经营管理过程的风险识别来实现，因此大大降低风险。

结束语

农网升级工程审计全过程控制模式有待完善与验证，还将继续摸索其实际运用。在后续过程中，审计人员面对的问题将越发复杂化，这对审计人员提出了更高的要求，必须掌握足够的专业知识，不断发现问题并总结，才能与电网升级工程长期共同发展。

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