王英娥

摘 要：本文首先阐述了纳税筹划的基本理论，包括：纳税筹划概念、特征、必要性、及其基本原则；接着阐述了纳税筹划的基本方法；最后以增值税为例，分析了纳税筹划方法的具体运用。

关键词：增值税； 纳税筹划；筹划方法

2017年，随着营改增的全面完成，增值税成为第一大流转税，所有企业及有相关业务的个人都成为增值税的纳税人，税务机关、纳税人对增值税的关注度空前高涨。2018年4月4日，财政部、税务总局又连续发布财税（2018）32号、33号文件，从2018年5月1日起，调整了增值税税率，统一了各行业小规模纳税人年度应征增值税销售额标准，以及一般纳税人可以转登记为小规模纳税人的相关规定。一石激起千层浪，一时间，全民开始学习增值税，国税举办的增值税新规培训班人满为患，一般纳税人企业更是非常关注是否转登记为小规模纳税人。本文就企业非常关注的增值税纳税筹划问题，做一些初步探讨。

一、纳税筹划的基本理论：

（一）纳税筹划概念：纳税筹划是指企业在作出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求企业未来税负相对最轻、经营效益相对最好的决策方案的行为。

（二）纳税筹划的特征：

1.顺法性：是纳税筹划最基本的特征；

2.事前性：是指在纳税义务发生之前，纳税人根据既定的税收政策和法律规定，对其经营业务方案进行设计与选择的活动。

3.综合性：是指企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，使企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。……