摘 要：财务会计报告的目标体现着受托责任观和决策有用观，文章从财务会计和管理会计边界的视角出发，分析财务会计报告目标和财务会计、管理会计之间的关系，揭示了财务会计报告目标的要求和边界发展失衡的矛盾，提出现阶段实现财务会计报告目标的有效途径在于发展管理会计。

关键词：会计报告目标；财务会计； 管理会计；边界

财政部 2014 年、2016 年分別发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》以及《管理会计基本指引（征求意见稿）》，说明管理会计的发展提高到了国家政策层面，政府希望充分发挥财务创造价值的作用，逐渐改变我国管理会计发展滞后的局面。财务会计报告目标的实现，依赖于财务会计和管理会计的协调发展，因此，基于财务会计报告的目标研究财务会计与管理会计的边界显得至关重要。

一、财务会计和管理会计边界与财务会计报告目标的一致性

（一）财务会计和管理会计的边界

关于财务会计和管理会计的边界有“空间边界论”“时间边界论”两种不同的观点。“空间边界论”认为财务会计是对外会计，面向投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等提供企业财务状况、经营成果和现金流量等报告；管理会计是对内会计，面向公司内部管理层提供业务或项目的规划、预测、决策参考等报告。“时间边界论”认为财务会计是面向过去的会计，反映企业过去资金活动的信息，以历史成本法为计量方法，履行会计受托责任的目标；……