○湖北大学

雷 华 陈金勇

○国家税务总局税务干部进修学院

王伟城

审计主体行为与审计质量

○湖北大学

雷 华 陈金勇

○国家税务总局税务干部进修学院

王伟城

随着行为科学在审计实践中的应用，行为审计逐步受到实务界的重视，然而纵观国内外文献，行为审计的理论研究寥寥无几，严重滞后于实践活动。审计质量是审计活动的最终目标，而审计主体的决策行为是审计质量的最直接影响因素，因此，审计主体的行为研究成为提高审计质量的关键。本文基于行为审计主体论，从审计师和会计师事务所两个不同审计主体的行为角度来分析影响审计主体行为的因素，并以行为审计目标论为理论支撑，通过审计主体的行为影响因素来探讨提高审计质量的途径。

行为审计 主体论 行为动机 审计质量

一、引言

随着审计行为和审计科学的发展，研究人类行为特征的行为科学逐渐被应用于审计实践活动，行为审计学就此诞生。Bamber(1993)分析发现，在所有行为会计研究范畴中，行为审计研究所占比例由1987年的28%上升至1991年的58%(刘小年、岳阳，2005)。由此可见，行为审计在审计实践中逐步受到重视。同时事实也表明，我国行为审计的实践活动领先于其理论研究。在我国审计理论研究中，并未将行为审计作为一门单独的学科，而将其直接纳入行为会计的学科范畴，因此，学者们对行为审计的单独研究寥寥无几。

行为审计的研究主要包含两部分：审计主体行为的影响因素研究及审计主体决策行为对审计质量的影响研究。……