文/刘江，水电七局

水电站施工目标成本控制策略探讨

文/刘江，水电七局

水电站作为项目是我国基础设施建设中的重要组成部分，其工程质量直接关系到我国经济发展以及人民的生活水平。在此前提下，需要强化对水电站项目施工成本的控制。为此，在文中就水电站施工目标成本控制策略进行探讨，以期可以在确保施工质量的同时控制成本。

水电站；目标成本控制；施工项目

笔者自参加工作以来，一直从事水电站财务核算与管理工作，对水电站目标成本控制有一些心得，水电工程施工周期长，有的大型工程跨度达十余年，在施工期内物价水平和人工费水平变化较大，目标成本的制定和控制难度非常大，而财务成本控制的效果直接关系到企业的战略目标能否实现。本文将对水电站施工建设目标成本控制策略进行探讨。

1 市场竞争环境对电站施工成本控制提出的挑战

随着水电站市场近30年的高速开展，国内水电开发已非常充分，在长江流域，黄河流域及支流的大渡河流域、金沙江流域梯级开发了众多大中型水电站，未开发的水电站已十分有限，为争夺市场，各施工企业之间的竟争十分激烈，由于多年的经营，企业之间在技术水平、装备水平差异较小，不得不采取价格竟争手段来争取工程中标，这就给企业的盈利带来巨大压力，财务成本的控制成了企业重点关注对象，施工企业在极其有限的利润空间内进一步压缩企业成本才能顺利中标以谋求生存与发展。

2 加强全面预算管理 制定科学目标成本

自从我国施工企业实行建造合同法确认收入成本以来，施工企业均加强了全面预算管理工作，由于预算总收入可以参考中标合同总价，不难确定，难在预计合同总成本的编制，由于水电站施工时间跨度大，未预见的设计变更较多，目标预计总成本的编制非常困难，部分企业仅由财务和经管人员编制目标预算成本，其目标预算总成本往往与实际出入较大，预算总成本参考意义很弱，为避免成本偏差过大情况的发生，全面预算必须由财务部、经管部、技术部、工程部、和物资供应部共同完成，对影响成本的施工组织设计、施工进度安排、物资采购计划、设备配置计划、物价水平及税金预计等均要进行全面分析，只有在大量艰苦细致的工作基础之上，才能制定出比较科学的目标成本；同时，通过制定科学合理的绩效考评体系，确保各部门都能够严格的执行全面预算管理，将企业的全面预算管理落到实处，真正对企业制定的目标成本进行有效控制。

3 科学分解目标预算成本 建立绩效考核机制

为将目标成本控制落在实处，我们必须将目标预算成本与绩效考核机制挂钩，只有充分调动部门、班组及人员的积极性，将目标成本控制的效果与职工的经济利益挂钩，才能有效引导我们在施工管理的各个环节加强成本控制，最终实现成本控制目标。

根据施工项目规模的大小，从制度执行成本效益的角度出发，项目部应该制定月度或季度绩效考核机制，将施工项目的成本控制效果与职工的收入水平挂钩，让职工真正成为企业成本控制的主人，而成本控制直接与工程施工进度、质量完成状况，安全文明施工情况，材料节超支情况紧密挂钩，笔者以施工项目标准管理模型来建立一套绩效考核制度，以供大家参考。

1、项目管理自上而下为管理层、一线班组层，我们以班组层为直接考核对象，管理层为间接考核对象。

2、由财务部和经管部对预计目标成本进行分析分解，举例如下：泄洪洞进口边坡施工，其预计目标成本为1千万元，其中人工费为400万元，材料费为300万元，机械费为200万元，间接费为100万元，该工作由土建班、钻爆班等5个班组完成，根据施工组织设计，可以得出各个班组所需的人数和施工天数，进而各自的权重将人工费400万元分摊到各个班组中，作为各班组绩效考核的基数；同样材料费300万元根据施工组织设计，分摊到各个班组中去，与各班组签定责任制，节约有奖，非正常超耗有罚，由于人工费和材料费均控制在了目标成本之内，即保证了项目部利润的形成，也调动了职工的积极性。

3、在班组的绩效考核基数确定之后，还要将其与施工进度、施工质量、安全文明施工和材料超节支挂钩，并设置一定的考核权重，考核方法如下：

3．1 施工进度由施工部负责考核，每个月度前对各班组应完成的施工进度进行科学测算，对不同的完成率设置不同的考核得分，施工进度未达成或超额完成应在考核得分中进行体现。

3．2 施工质量由质量部负责考核，月度末质量部根据各班组所负责的施工面质量状况进行考核，结合监理方质量结果和内部质量结果来综合评判，并得出考核评分，作为考核依据。

3．3 安全施工由安全部负责考核，由于该考核涉及职工的生命安全，影响企业的声誉和形象，建议该考核应加大考核权重，月度末安全部根据对各班组的安全检查情况，并结合业主、监理对项目部的安全检查结果来综合评分，由于安全状况与班组职工的收入直接挂钩，对项目部预防安全事故的发生将起到十分积极的作用。

3．5 材料的超节支由物资部进行考核，在未进行班组绩效考核的施工项目，很容易出现班组随意领用材料，若领多了堆放在工地不退库的情况，浪费惊人，所以必须将材料领用纳入班组考核指标，月初物资部应与技术部及施工部共同测算各班组合理耗用材料用量，并给各班组下达指标，月末物资部根据各班组实际耗用的情况，并汇同技术部和施工部根据工地实际情况来共同研判，去除不可抗力因素，对各班组进行考核打分。

3．6 月末劳资部门根据各部门的打分情况对各班组的绩效工资进行计算分配，参考计算公式如下：

班组当月绩效奖金＝班组责任制目标成本⋆(∑考评得分⋆权重)

4 有效利用项目资金 严控企业财务成本

由于水电站施工企业工程建设工程量巨大，建设周期长，相应的资金周转量也很大，动辄上亿，业主方按照施工合同中约定的付款时间和付款进度等条款规定，当阶段性的施工项目完成时，在验收合格后，向施工方支付该阶段的工程进度款，并扣留部分质保金到水电站施工工程项目整体质保期到后再行付清。有的业主方由于资金实力不足，还要求施工方垫付部分资金进行施工，而建造方自行筹资将增加巨大的财务费用，从财务会计角度看，对施工企业的整体利润有着很大影响，因为作为期间财务费用，这部分利息费用直接被计入了企业当期损益。而水电站施工企业在建的项目非常多，各项目资金到位情况不尽相同，有的项目资金比较充裕，有的流转困难，这时如果财务部门能够综合利用各分散项目的流转资金，必然会大大提高资金利用效率，节约大量财务费用开支。但是，在工程实践中很多企业财务并未做到项目资金的统一管理，项目资金利用效率低下，资金浪费十分严重，应予以重视。

加强资金计划管理，施工企业在使用项目资金时须编制并上报资金使用计划，企业财务部门根据各项目提供的资金计划合理分配项目资金，以达到综合平衡项目资金使用的目的，进而有效降低企业资金有关成本，通过对在建项目资金的集中管理，企业可用的闲置资金进行综合协调分配，避免部分项目资金链断裂而部分项目资金充裕现象的出现。这也可以避免银行贷款利息的无控增长，降低财务成本的同时也提高了资金周转速度。更为关键的我们在进行合同谈判应尽最大可能争取有利的工程付款方式，在源头上避免项目垫资现象的发生，从而达到对企业目标成本控制中财务成本的控制。

5 实现信息共享 达成成本控制目标

每个月末，财务部应将实现成本状况与目标成本进行对比，将成本控制控制情况形成文字资料，在项目内部网络上形成信息共享，并组织经管部、施工部、物资部及施工一线班组对成本控制情况进行研讨，研讨课题必须深入展开，如下一步工作施工方案能否进一步优化，锁定最佳采购成本应采取的措施，加快施工进度还应采取的进一步工作，如何节约人工成本和设备使用成本等，只有在信息共享后，充分发挥集体的智慧，才能真正达成成本控制的目标。

以上为笔者对水电站目标成本控制策略的一些探讨，由于水电站规模不同，类型不同，地理环境不同，管理者在制定目标成本控制办法时应具体问题具体分析，制定出适合本工程具体的目标成本控制机制，以提高项目管理水平，实现企业战略发展目标。

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[2]石宏平． 中小型水电站建设项目成本管理研究[D]．广西大学,2013．

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[4]石宏平． 中小型水电站建设项目成本管理研究[D]．广西大学,2013．