文/谭健芳，三峡大学

浅论企业的税收筹划

文/谭健芳，三峡大学

随着社会主义市场经济的市场竞争加剧，企业的税收筹划日益上升为企业热点问题。企业税收筹划是企业在履行按时缴纳税收的条件下所享有的一项基本的权利。纳税筹划是企业在不违反税法和税收征管法等一系列法律下，尽可能的为企业节税从而达到税负最小化的目标。对税收的筹划，能够最大限度的避免企业不了解税收政策和税收优惠等使得企业多缴税。如果能进行合理的税收筹划，将降低企业成本，增加企业利润。本文将从税收筹划的重要性、税收筹划应注意的问题和如何进行有效的税收筹划着手，为当前企业的发展提供现实意义。

纳税筹划；注意事项；有效筹划

1 税收筹划的重要性

1.1 税收筹划有利于实现企业价值最大化。税收具有强制性、无偿性和固定性。企业纳税后的资产是企业的合法财产，纳税后的所得为企业的净利润。企业的纳税筹划是在分析企业自身的各种综合条件下对税收政策的分析，对企业的生产经营活动等进行详细的分析，为了最大限度的节约企业税收，企业在根据自身的经营环境和结合税收法律等，调节企业的生产经营活动，转变经营方式和提高经营管理水平，在经营管理的税收筹划的节税方式中，有绝对的较少税收的总支出，直观上感受到税收减少带来的益处。还有相对的节税方式是一定时期内的纳税总额不变，但将纳税额的多少进行了调整，充分利用货币的时间价值。直接和间接地方式都提有利于企业价值最大化的实现。

1.2 合理的纳税筹划有助于树立企业的良好形象，避免偷逃税的处罚。随着社会主义市场经济的发展，我国的税法制定的越来越完善，一部分企业出现了偷税、漏税、骗税、抗税的行为，这样不仅触犯了法律，将受到法律严重的惩罚，而且给企业未来的发展带来阻碍，严重损害了企业的信誉和企业形象。国家税收是为了国家更好的参与社会分配和保证国家宏观调控职能的有效的资金来源。合理的纳税筹划不仅遵守了国家法律政策的规定，维护了国家的利益，而且还从主观上对法律的研究而避免了违法犯罪行为，树立了良好的企业形象。良好的企业形象是企业的无形资产，在无形中给企业带来更多的利益。

1.3 合理的纳税筹划能调整企业的筹资投资活动和经营分配活动，优化财务管理活动方案。如在筹资活动中，支付的利息费用可在税前扣除免交税费，而企业支付股利则不能再税前扣除，由此看出债权筹资在税收方面比股权筹资更有利，企业需结合资本结构和税收优惠综合考虑筹资方案。在投资活动中，因为税收政策中对经济扶持区的优惠明显，税率较低，企业在有条件的投资中可以优先选择这类地点的企业。在经营活动中，选择不同的折旧方法对企业的税收影响较大，虽然提取的总额最终是一定的，可是对货币的时间价值的影响是重要的，在经营管理活动中，经营方案的确定要充分考虑货币的时间价值，更好的促进资金的流动。

以上都简要说明了纳税筹划对财务管理活动的优化，纳税筹划的方案有很多，但企业要根据自身的实际情况合理的运用。

2 税收筹划应注意的问题

2.1 纳税筹划要在法律允许的范围内调整。纳税筹划与偷逃税等有本质的区别，纳税筹划应始终在法律允许的范围内活动，实施纳税筹划的公司更是应该时刻提醒自己与偷逃税等行为划清界限，随着经济环境的不断变化，税收政策也在不断的调整，在很多法律空白的地带也将随着时间地点的变化不断改变，所以企业最好不要触犯法律空白，一旦政策不同，税务机关将很可能判定为违法行为，所以企业自身应有强烈的法律意识。

2.2 纳税筹划要有全局观念。纳税筹划影响财务管理的基本活动，同时税负的降低不一定使得企业利润的增加，如果在节税活动中发生的一系列成本支出费用高于税额的降低，这不仅没有达到企业的目的反而浪费了企业的人力物力财力，最终得不偿失。所以纳税筹划要有全局观念，将企业的整体战略和具体的财务活动相结合，将节税的成本支出和税负的减少相结合。在企业的纳税方案中还需考虑一种税的税负的减少是否会导致另一种税的税负的增加，总之，企业要不断地调整企业纳税筹划方案，选择最适合企业发展的方案。

3 如何进行有效的纳税筹划

3.1 加强税收筹划人员的素质，作为企业的税收筹划人员，不仅要掌握税法、会计、财务管理等专业知识，更要培养政策变更的敏锐性。税收筹划人员也应该全面了解企业各个环节的投资筹资活动和经营活动，避免发生无意识的骗税行为的同时尽可能的减少税负。在进行企业纳税筹划的方案制定时，一定要站在企业整体的角度，制定多种纳税筹划方案，在法律允许的范围内进行合理地有效地筹划方案选择。

3.2 加强与税务机关在征税纳税方面的沟通，在实际经营中，税务机关和企业对应纳税所得额认定的范围可能有差异，在不同的角度对涉税行为的合法性认定也有所不同。如上所说，现有的税收法律政策存在很多的灰色地带，在税法并未明确规定的情况中，税务机关很可能以自己的认知观念来判断企业是否违法，这种情形下也依照税法机关的认定。因此在实施纳税筹划方案的时候，企业不确定的法律灰色地带一定要与税务机关事先沟通，得到税务机关的认可后才能付诸实践。随着税收法律政策的不断完善，税务机关也不能滥用职权随意否定企业的税收筹划的合法性，在否定后，税务机关有义务对不合法的举证说明，否则，企业将有权利申诉。

3.3 纳税筹划基本上可以从纳税人身份的选择、税种税率的选择、税收扣除项目的筹划、税收优惠政策的筹划等方面考虑。在纳税人身份选择中，小规模纳税人和一般纳税人的选择至关重要，一旦选择三年内不得变更，在所得税中，企业的类型选择更是直接影响税率的高低。在税种税率的选择上，税收优惠的各种税率在税法中都有明确的规定，企业应尽量往税率低的详细说明中靠近，才可能降低税负。纳税筹划的方案比较多，现实中的实例运用也比较普遍，企业在实施过程中，一定要从实际出发，从整体出发，不得人云亦云，在变化中选择最适合的纳税方案。

总的来说，纳税筹划的类型分为三种，一是规避额外的税负，企业自身账务处理不当和对税收政策的误解导致实际缴纳税款多余应纳税所得额；二是优化涉税经营方案，即在顺应税法下，综合考虑市场因素和自身因素，寻求税负最轻；三是争取有利的税收政策，寻找税法政策优惠。

[1]税务会计与纳税筹划.东北财经大学出版社.2001.1

[2]纳税筹划.粱文涛编著.中国人民大学出版社.2016.8