“营改增”对会计事务所的影响研究

2017-12-24武书旺滑县蓝天会计师事务所有限责任公司

新商务周刊 2017年16期

文/武书旺，滑县蓝天会计师事务所有限责任公司

“营改增”对会计事务所的影响研究

文/武书旺，滑县蓝天会计师事务所有限责任公司

自2016年5月1日我国全面推行“营改增”政策，其也意味着我国税制的新一轮改革，其中会计事务所业务也属于“营改增”所覆盖的范围，这对会计事务所的运营产生了一定的影响，原有的运营、管理模式无法适应“营改增”的要求，因此必须要结合“营改增”的内容来对会计事务所的各项制度进行调整，以此来促使会计事务所可以得到更好的发展。

营改增；会计事务所；影响；措施

“营改增”实行的最主要目的是为了降低税负，通过征收增值税的方式来避免重复征税，而此税制的实行对会计事务所的咨询、鉴定等业务内容也产生了一定的影响，为此本文通过分析会计事务所在“营改增”实行背景下产生的各项变化来探讨其所受影响程度，并立足于此提出几点相应的应对措施。

1 “营改增”对会计师事务所产生的影响分析

1.1 在税负上所带来的转变影响

根据“营改增”的内容来看会计事务所属于服务业，其所征收的税率为6%，而会计事务所销售额在500万元以内则以小规模纳税人的缴税标准来进行计算，其标准为3%。“营改增”之前会计事务所所收取的营业税税率为5%，在税务征收上不对会计事务所的经营规模进行区分，小规模纳税人及中大型会计事务所同样按照营业额的5%来征收税款。通过比较分析可以看出，在“营改增”之后，符合小规模纳税人的会计事务所其税负有了明显降低，而对于中大型会计事务所来说6%的税率较以往有所上涨。但是在“营改增”中有一项重要的内容，就是进项税的抵扣，根据规定显示小规模纳税人不具备进项税抵扣的条件，而中大型会计事务所的税负在极大程度上取决于进项税的抵扣情况。在进项税抵扣上其必须要以增值税发票为准，根据会计事务所的业务性质来看，其特殊的营业性质导致可以用于进项税抵扣的专用发票较少，因此对于中大型会计事务所来说其所需缴纳的税款在没有相应的增值税发票时可能会上升，增加会计事务所的税负。

1.2 在业务上所带来的影响

会计事务所其业务属于服务性质，因此在定价上也存在灵活性较强的特点，而“营改增”所带来的税制变化使会计事务所要想获得更好的发展就需依据实际的条件及市场环境来对其业务费用进行调整。例如，中大型的会计事务所在不考虑进项税抵扣的情况下要想保证自身经营利润不变就需要调高其所提供的服务价格来减轻自身税负，此种情况不利于会计事务所在业务上的发展及拓展，而对于小型会计事务所来说，因其不需要进项税抵扣的问题并且税负下降使其在服务价格的设置上存有一定的优势，一些会计事务所可能会为了争取更多的业务项目而压低服务价格，致使会计事务所之间出现价格竞争的现象出现。这些情况的出现不利于会计事务所业务的良性发展，进而扰乱会计事务的市场秩序。

2 降低“营改增”对会计事务影响的措施

2.1 完善会计事务所的财务管理工作

在会计事务所的运营活动中其所产生的各类财务信息较多，再加上“营改增”促使会计事务所在财务处理流程中的各项内容发生了改变，原有的计税方式是对营业税的统计及处理，而增值税则需要对各项财务活动进行计算，其对会计工作提出了更多的要求，使得财务工作的复杂性不断提升。为此必须要采用切实有效的财务管理措施来对各类财务信息进行控制及处理，这样才能满足增值税的计税要求，通过对财务管理制度的完善来保证会计事务所在运营中其经营活动、财务核算等都可以满足“营改增”的要求，进而保证会计事务所的正常运转。

2.2 加强对增值税专用发票的管理

对于会计事务所来说进项税抵扣是降低其税负的最有效措施，根据我国对增值税的监管主要实行的是以票控税，因此在实际的业务经营中应对合作对象是否具备开具增值税专用发票的资格进行验证。利用增值税专用发票来进行进行进项税抵扣可以使一般纳税人所需承担的税负有效的降低，进而提升会计事务所在经营活动中的效益。

2.3 合理的进行税务筹划

税务筹划主要是在合法的前提下来进行合理的减税，通过对会计事务所经营方向、经营内容进行科学的规划来谋求一定的税务空间。为此在会计事务所的财务管理中必须要重视税务筹划的作用，对“营改增”的各项税制改革内容进行了解，并及时掌握国家所颁布的优惠政策，根据会计事务所的实际经营活动来判断相关优惠政策是否适用于事务所的税务中，通过对优惠政策的合理运用来降低税负，规避会计事务所在运营中的税务风险。

2.4 开拓业务市场

目前在市场竞争形势不断的深入下会计事务所之间的竞争愈发激烈，而税制改革使得会计事务所在没有税务优惠政策的情况下其利润空间被进一步的压缩，在此情况下会计事务所应根据自身的条件来对业务活动进行规划来开拓市场，以此来应对“营改增”所带来的影响及变化。根据会计事务所的经营范围来看，其可以采用如为境外单位提供服务有免征增值税的优惠政策，而且以前缴纳的增值税可以予以退还。当然，这是建立在会计事务所自身规模、竞争优势等很明显的情况下才能具备此能力去开拓这些境外市场。所以会计事务所需得加强自身建设，不断加强培养专业人才、加强自身专业能力，努力成为国际化的会计事务所。基于此，增值税一般纳税人会计师事务所可考虑向境外开拓市场。