张宣洪　战雪梅　鹿麓

[摘要]上市公司财务舞弊会给投资者带来巨大的损失，云南绿大地财务舞弊案例就是这方面的典型案例，本文通过对其舞弊手法及舞弊原因的分析，认为加强对资本市场中介机构的监管和完善退市制度是遏制上市公司财务舞弊的有效手段。

[关键词]财务舞弊；虚增资产；关联方交易；审计失败

一、案例背景

云南綠大地生物科技股份有限公司（以下简称“绿大地”）成立于2001年3月，前身为云南河口绿大地实业有限责任公司，其主营业务是绿化苗木种植及销售、绿化工程设计及施工，是云南省绿化苗木种植龙头企业。2006年11月，绿大地第一次闯关深圳证券交易所中小企业板以失败告终。2007年12月绿大地终于通过了中国证券监督管理委员会的核准，在深圳证券交易所中小企业板上市。然而，好景不长，2010年3月17日，绿大地就因涉嫌信息披露违规，被证监会立案调查。2010年12月23日，云南绿大地生物科技股份有限公司发表公告称控股股东、董事长何学葵持有的4325.8万股（占总股本28.63%）绿大地股票于12月20日被公安机关依法冻结。2011年3月17日，绿大地再次发表公告称其董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被逮捕。绿大地财务舞弊案逐渐浮出水面。

二、案例分析

（一）财务舞弊手法透析

1.伪造会计凭证，虚增资产

2004年至2007年间，绿大地公司在不具备首次公开发行股票并上市条件的情况下，为达到上市目的，使用虚假合同、财务资料，虚增云南省马龙县旧县村委会960亩荒山使用权、马龙县马鸣乡3500亩荒山使用权以及马鸣基地围墙、灌溉系统、土壤改良工程等项目的资产共计人民币7011.4万元。……