(重庆工商大学，重庆 400067)

管理会计在互联网金融的应用

焦骄杨

(重庆工商大学，重庆 400067)

文章在阐述管理会计重要性，分析互联网金融行业发展现状的基础上，针对互联网金融行业存在的问题提出了优化建议，以期对互联网金融平台经营优化有所裨益。

管理会计；互联网金融；金融风险

作为企业核算和考核的重要工具，管理会计在提高企业绩效和核心竞争力方面的优势日渐凸显。而作为金融行业的突起军，互联网金融在促进我国经济快速发展的同时仍存在诸多风险。本文在阐述管理会计优势、分析互联网金融行业发展现状的基础上，针对存在的问题提出了优化建议，以期对互联网金融行业的发展有所裨益。

一、管理会计重要性

管理会计是指在一定会计期间内，企业运用适当的会计核算方法和绩效评估体系对当期经营情况进行核算和考核的过程[1]。管理会计是以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，能够预测企业未来经营、财务状况以及现金流量。通过规划和预算，加强事前事中控制、责任考核与业绩评价和事后控制，为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据，提高企业绩效与核心竞争力。

管理会计在企业运营中的重要性主要体现在三个方面：

1.与财务会计相辅相成，健全和完善企业会计制度

在会计体系中，管理会计和财务会计是两个重要的领域。管理会计侧重于通过为顾客创造价值来实现企业最大程度的价值增值，主要是为企业内部使用者提供经营预测、决策的参考。财务会计侧重于企业的账面价值，确保企业资产的安全、完整、保值和增值，从而为外部使用者如投资人、债权人和政府有关部门等提供企业财物状况与赢利能力等信息[2-3]。管理会计和财务会计两者相互依存、相互协调、相互配合，共同构成现代企业会计系统的有机整体，使得公司会计制度更加完善和健全。

2.提供企业经营的各种管理信息，增强计划、决策和控制能力

企业在进行经营管理过程中需要各种财务信息以及非财务信息，比如企业过去以及未来的经济情况等信息。管理会计综合运用作业成本管理、风险分析法和价值链分析法等方法计量财务和非财务绩效，对企业自身、企业竞争对手以及整个行业进行分析和信息采集、归纳，为企业经营提供各种财务信息和非财务信息，对过去进行总结，并且对未来进行合理规划，对财务风险进行控制和防范[4]。

3.推动企业全面、科学、合理的进行员工和部门绩效

绩效控制一直是企业管理经营的难题，如果员工得不到公正的评价，就会挫伤员工的积极性，降低其工作效率，甚至造成人员流失。随着大数据时代的到来，管理会计借助互联网，能够了解企业部门、员工的工作与学习绩效，了解整个行业的平均水平，大大提高了企业绩效考核的科学性、合理性，尽可能地避免了以偏概全、奖惩不合理等问题的出现，极大地企业提高了员工积极性和工作效率[5]。

二、互联网金融行业现状

互联网金融是指利用云计算、社交网络、搜索引擎、第三方支付平台等互联网工具来实现资金交付流通和信息交流的新型金融交易形式。通俗来说，就是传统金融行业和现代互联网精神的有机结合[6]。由于成本低、交易方式便捷高效、覆盖面广泛，能够充分利用大数据信息和人工智能满足用户的金融需求等优势，互联网金融越来越受业内看重。但是我国互联网金融的商业模式和行业格局尚未成型，各方面都存在着极大的不确定性。

1.行业整体实力较弱，经验不足

互联网金融出现在20 世纪 90 年代中期，1995年第一家安全网络银行在美国建立，标志着互联网金融的诞生。而中国互联网金融直到2005年才开始起步，随后第三方支付、P2P网贷、众筹等互联网金融业务形态相继出现。虽然近几年来，以“余额宝”为首的互联网金融产品高速发展，但是整体规模还是很小。由于没有经历完整的行业生命周期，互联网金融行业应对风险的能力仍然处于不成熟阶段，未来的不确定性非常大，行业泡沫化风险高。

2.抵抗经济环境影响能力较差

互联网金融是在经济周期性衰退、大量实体企业资金紧张、融资极度困难的情况下发展起来的，因此互联网金融受经济周期性变化的影响大。随着中国经济的好转以及政府的宽松货币政策，互联网金融受到的挑战越来越大，收益率日渐下降。我国传统金融市场的再次发展，给互联网金融带来重大挑战[7]。另一方面，传统金融也纷纷效仿互联网金融平台，推出众多网上理财支付工具，2014年4月中银活期宝把收益率提升到第一位，提供了较高的存款利率以抢占市场[8]。2014年1月，工商银行推出“薪金宝”以准储蓄、安全性高、受众面广等优势，受到众多客户的青睐。因此，目前以“余额宝”为代表的金融理财平台受到传统金融行业的挑战日益加剧。

3.互联网本身存在技术漏洞

众所周知，互联网金融是依托于互联网技术发展起来的。同样，互联网本身的技术漏洞也威胁着互联网金融的安全。首先，互联网金融的交易资料都储存在计算机中，交易信息通过互联网进行传递。由于互联网的开放性，在加密技术和密钥管理不完善的情况下，相关数据在传送过程中很容易受到黑客的攻击。其次，TCP/IP在数据传输的过程比较注重信息沟通的流畅性，但很少考虑到安全性，因此数据在传输过程中很容易被窥探或截获，增加了交易主体资金损失的风险。最后，计算机病毒在网络中极易传播并且传播速度很快，整个互联网金融行业的交易网络都遭受极大的威胁[9]。

三、管理会计在互联网金融平台应用的优化建议

互联网金融行业已经成为我国国民经济不可缺少的重要组成部分，但是现阶段存在的风险严重影响着该行业的健康长远发展。鉴于管理会计在风险防控方面的优势，针对管理会计在互联网金融平台中的应用提出如下优化建议。

1.完善金融评级系统，加强外部控制

互联网金融评级包括互联网金融信用评级和互联网金融平台评级。大型互联网金融公司的管理会计部门和财务会计部门应该积极配合，不断加强自身评级体系建设，增强自身风险控制能力。譬如，阿里巴巴集团利用自身的大量电商交易、支付信息数据建立封闭系统的信用评级和风控模型。同时，国家政府要加强引导和监管，坚持理论和实践两方面的长期探索，逐步建立和完善符合互联网金融行业的金融评级标准、评级方法和评级结果[8]，提供成熟的第三方信用评级平台，为互联网金融快速、规范、有效、安全发展做好必要的制度安排。

2.增强抵御风险的能力，加强内部控制

对于年轻的互联网金融行业来说，风险控制是其自身发展的重中之重。对此，会计人员要树立正确的会计风险意识，从运营到战略决策，从外部环境风险到企业内部风险，管理会计人员要积极建立完整的内部风险控制系统，严格控制杠杆比率，全面审核借贷信息，尽可能降低坏账准备比率。比如，2012年下半年“人人贷”坏账率持续上升，风险准备金有一定程度的下降，但第四季度风险管理部严控风险并集中追回部分坏账，适时调整了部分合作渠道产品风险准备金的计提标准，扩充了风险准备金，有效提高了风险抵御能力[10]。

3.不断完善管理会计IT 信息系统，提高沟通效率

信息系统主要涵盖办公系统、决策系统和生产系统。IT系统能够提供高效的沟通载体，可以把公司运营的整体情况全面清晰地记录下来。通过运用管理会计的核算分析功能实现资源的深度处理和理性共享，从而增强从管理层到项目管理层再到基层员工、从公司到客户各方面的沟通。对于互联网金融企业来说，IT信息技术不能只针对单一部门，企业的财务系统要和其他系统实现无缝对接，将金融财务和业务一体化。这就要求互联网金融行业要营造良好的资金结算服务环境和物流管理服务环境，全面实现企业信息化处理，培养高素质的会计信息化人才，为互联网金融企业提供全面的人才和技术支持[11]。

总之，互联网金融在促进我国经济的飞速发展的过程中诸多弊端。鉴于管理会计在风险管控中的优势，可以通过完善信用评级系统、增强抵御风险的能力、不断完善IT 信息系统来优化互联网金融行业，促进该行业的持续健康发展。

[1] 徐增娟.管理会计在企业应用中存在的问题及对策[J].金融经济：理论版，2013，(5).

[2] 冯巧根.论管理会计的价值观体系[J].会计之友，2016，(1).

[3] 张继德，姜鹏.我国管理会计理论发展中存在的问题和对策[J].会计之友，2014，(23).

[4] 万曦.管理会计应用中的问题及对策[J].企业研究，2014，(4).

[5] 耿云江，赵晓晓.大数据时代管理会计的机遇、挑战与应对[J].会计之友，2015，(1).

[6] 方敬尧.基于以电商平台为核心的互联网金融研究[J].经营管理者，2015，(3).

[7] 王丽君，陈韬，焦云霞，等.试论互联网金融平台评级[J].新金融，2016，(2).

[8] 陈登宝，黎强强，邱长顺.传统金融业与互联网金融的关系与区别——从博弈论角度分析[J].时代金融，2014，(32).

[9] 中国人民银行衡阳市中心支行课题组，曾辉.互联网金融的创新与监管问题研究[J].金融经济：理论版，2014，(8).

[10] 杨婕.互联网金融背景下P2P网络借贷平台的风险管理研究[J].东方企业文化，2013，(19).

[11] 李宪忠.金融会计信息系统市场环境的塑造[J].金融理论与实践，2006，(11).