蒋丽丹

浅谈事业单位内部调控

蒋丽丹

事业单位强化内部控制，优化制度管理，能够有效地促进社会主义的整体改革和协调发展。本文从事业单位内部控制中存在的问题和原因出发，进入了深入的探究和分析，对事业单位强化调整，加强内控，完善管理提出了对策和建议。

事业单位 内部控制 问题 管理

事业单位内部调控是国家深化改革，进行现代化管理的重要任务。随着社会的发展，强化内部控制意识，建立内部控制理论逐步在我国的事业单位扩展开来，越来越多的单位和部门意识到其重要意义，并开始有针对性地实施改革步骤，予以调控。其中，事前预防，努力规避是减少以权谋私、公私不分现象的主要原则。建立特定的管理制度，防止产生风险，保障公共财产的安全是事业单位加强财务管理的既定目标。通过科学合理的控制体系可以有效地提升事业单位的整体形象和管理水平。

一、事业单位内部控制存在的主要问题

（一）财务管理意识淡薄

事业单位的财务会计管理工作极不规范，管理意识淡薄，会计工作不严格遵照财务制度办事，没有制定严谨和鲜明的内部控制管理制定，在资金的出入、印章的管理上十分松散，造成问题很多：如原始凭证没按规范要求书写；收入现金没有及时转入银行；出具的发票违反相关规定；甚至有虚假做账，套取现金。一些事业单位将公章、财务章、法人章和空白支票放在一起保管，违犯了基本的财务制度，都说明事业单位严重缺乏财务管理知识，极不重视内部控制，不仅是一个单位存在的问题，更是普遍存在的现象，必须高度予以重视。

（二）岗位设置不合理

部分事业单位没有将关键岗位的工作和权限进行适当分离，强化集体协商意识，个别单位依然是实行一支笔审批，将财务监督的位置空置，成为形式化管理。同时，事业单位对对某些岗位的设置不合理，相应的权力和职责没有明确的界限，部分职责和权力又出现交叉、重叠或碰撞，使财务管理失去了意义，难以形成有效的控制。

（三）缺乏有效的控制制度

制度是规范一切行动的保障和手段。建立内部调控制度才能确保事业单位各项工作正常有序的运转，才能有效制止工作实施中出现各种偏差和问题，解决各种困难和挑战。事业单位缺乏强有力的内部控制制度，就不能形成一个完整有机的整体，无法保证执行任何工作程序的通畅和顺利。我国财政部在2010年颁布了《企业内部控制规范体系及其配套指引解读》，要求企业依照规定标准建立完善的内部管理控制制度，然而一些事业单位依然没有这样的执行制度，在接受财政审查、核定收支的时候一片空白。

二、事业单位内部控制出现问题的原因分析

（一）领导不予重视

造成事业单位内部控制众多问题的原因很多，管理者不够重视是主要原因。一些高管受个人工作作风、习惯和性格特点的影响，在单位内部徇私舞弊、权责不分，出现很多错误问题；还有部分管理者对加强内部控制不够重视，态度暧昧不明，使内部控制制度始终得不到完善和健全，难以发挥其规范作用。

（二）执行管理有偏向

事业单位建立内部控制制度应该面向全体员工，而不仅仅是基层的普通员工。然而，在部分事业单位里，内控制度只针对基层管理干部，个别高层管理人员却能够有一定的特权，凌驾于制度之外，这就使制度管理成为空置。这些高层管理人员一部分对自身要求比较懈怠，一部分是法制观念不强，因此对内部控制的管理置若罔闻，套取现金、徇私舞弊的现象时有出现。

（三）从业人员素质偏低

事业单位的财务会计人员是重要的工作岗位，其业务能力、岗位素质对内部控制工作有直接的影响。然而，由于种种原因，事业单位的从业人员结构老化，缺乏创新，财务会计人员难以适应当前的会计标准。同时，更多不具有从业资格、依托关系进入财会岗位的工作人员缺乏专业的财务知识，基本素质较低，缺少工作责任心，业务不精通，难以实现单位的各项内部调控管理。事业单位缺少有针对性的岗位培训、学习和讲座，难以跟进从业人员的思想内心，形式化的学习难以发挥指导作用。

三、事业单位内部调控趋于完善的策略

(一)引进和培养专业人才

人才是事业单位不断进步、求得发展的法宝。引进和培养大量的专业技术人才不仅是当前事业单位改变现状的需要，更是目光长远、实施改革的战略需要。因此，事业单位要改变以往的工作方式，建立完善的人才引进制度，通过公开、公正、公平的招聘考试，求得优秀的专业化、现代化人才。坚决制止过去的不正之风，树立人才管理的新风尚。同时，针对在职人员实行岗位考评，优胜劣汰，鼓励相关人员自觉进行学习、培训，获得具有岗位从业资格的认证证书，提高员工的专业技能，加强在职人员的管理培训和业务考核，从根本上改变过去的松懈面貌，提高事业单位优秀人才的储备。

(二)循序优化内控环境

我国已经颁布的《企业内部控制基本规范》是事业单位加强管理、强化内控的指导书，事业单位管理人员应认真学习和领会相关内容，做好单位内部的环境调控，合理而有效的优化事业单位内部控制环境。首先，应参照《基本规范》内容，分析事业单位自身的环境性质，对所有员工进行学习培训，让员工从思想意识上接受内部控制的主导思想，意识到加强内部调控的必要性，得到全体工作人员的共同支持，提高制度实施管理的执行力。其次，进一步做好事业单位的文化建设，通过组织一些特色的文化活动，创设出贴近单位特点的企业文化，通过全体员工的积极参与性，提高员工的凝聚力和向心力。最后，改革事业单位的人事管理制度，制定一系列符合事业单位发展要求的管理政策，勉励员工积极向上的追求。

(三)完善监察和审核制度

在加强内部调控管理的过程中，监督和审核机构有助于解决工作中遇到的困难和问题，评判内控工作的合理性和有效性，及时处理和纠正出现的错误和偏差，进一步完善和订正事业单位的内部控制制度。因此，必须强化事业单位的内部审计工作，防止出现机构虚设，人浮于事的现象。内部审计机构应与财务部门分置，且是一个独立的管理机构，定期对事业单位的财务状况进行逐项审计，及时发现错误问题，确保事业单位的财务制度健全、会计核算符合程序，单位的财务部门应积极做好与所有业务部门的信息沟通，及时开展信息核对，真正实现事业单位内部审计的强化控制，保证单位财务会计的工作水平。事业单位还可以采取其他企业的管理方式，设立审核和风险预估机制，进行内部控制审查，保障各项业务职能能够按照内部控制制度的规定科学、合理、有序进行。

(四)建立有效的奖惩制度

合理有效的奖罚制度有助于提高人员的工作积极性。事业单位在人事管理上应制定一系列的内部奖罚制度，严肃考核、一视同仁，彰显制度管理的威力。通过制度的建立不仅可以提高员工的工作表现、工作态度和工作业绩，更能够有效地修正员工的道德修养和职业品质，完善他们的专业技术能力。严格和完善的奖罚制度更可以改变事业单位办事拖拉、态度蛮横的一贯面貌，提高工作效率，减少工作失误，对落后员工有一定的震慑力。

四、结语

事业单位内部调控与我国的经济形势和社会发展相关联，是事业单位维护国家利益、完成既定目标的大势所趋。通过建立和完善内部调控制度体系，可以有效地优化内部，更好的执行管理目标，促进我国的协调快速发展。内部调控不是一蹴而就的，需要一个不断坚持和修正的过程，相信经过一段时间的努力和调整，实现内部管理的规范、高效和完善。

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（作者单位：中国农业科学院农业环境与可持续发展研究所）