孙春玲++许芝卫

摘要：工程造价咨询活动价值链高端发展离不开产品的完善和创新，同质化、模式化的服务产品使造价咨询企业竞争力相对较弱。为解决工程造价咨询行业服务产品缺乏完整度问题，基于整体产品理论，将财务风险尽职调查作为工程造价咨询企业新产品对其进行核心层、有形层和延伸层三个层次的构建，得出中国情境下工程造价咨询行业的财务风险尽职调查产品完整体系。并在此基础上，提出整体产品概念下财务风险尽职调查咨询服务质量提升策略。

Abstract： The higher value chain development of engineering cost consultation activities cannot be separated from the improvement and innovation. The competitiveness of engineering cost consultation is relatively weak due to homogeneous， modular service products. In order to solve the problem of the engineering cost consultative industry emerging products lacking of complete system， three levels of the financial risk due diligence on the new product are built based on the theory of the whole product， which are core layer， physical layer and layer extending. We can obtain the complete product system of financial risk due diligence which applies to engineering cost consultation enterprises in China. And based on this， the paper proposes service quality improvement strategy for Financial Risk Due Diligence production.

关键词：工程造价咨询；财务风险尽职调查；整体产品理论；服务产品

Key words： engineering cost consultative industry；financial risk due diligence；whole product theory；service product

中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）34-0008-04

0 引言

随着“一带一路”战略的实施和基础设施建设步伐的加快，建筑业迅速发展，一些建设单位会选择对新建及改建工程项目进行银行贷款融资，银行等金融机构往往会在批准前对贷款单位及项目进行可行性研究[1]，但由于专业团队缺乏、评估结果不全面等不利因素，使得批准贷款申请风险加大，需要专业团队协助。本研究尝试将财务风险尽职调查作为工程造价咨询企业新产品——指的是造价咨询单位组织专业财务风险尽职调查团队对申请贷款的建设单位及新建或改建的工程项目进行谨慎调查，以评估贷款项目的价值和风险，掌握贷款单位具体情况（即，工程造价咨询企业的专业团队为银行等金融机构提供情报服务以及各种附加、售后服务）——来解决此类问题。传统工程造价咨询业务从可行性研究到竣工审价按阶段划分一般包括投资估算编制、设计概算编制、工程预算编制、工程结算编制、竣工决算编制、投标书编制和工程变更索赔洽谈等业务[2]，发展相对成熟。财务风险尽职调查产品是从国外引进的新产品，在国内鲜有涉及，尚处于初级阶段缺乏标准化流程及完整度量。尽职调查来自于银行在并购或投资当中对目标公司的调查分析，本研究借鉴银行尽职调查的内容对中国情景下的财务风险尽职调查产品进行丰富完善。运用整体产品理论对其进行三层次（核心层、有形层、延伸层）构建，使其成为整体产品概念下的完整体系，为造价咨询企业带来最新、最先进的整体化服务理念，提高企业竞争力的同时，也为客户提供可靠情报，帮助客户在最短的时间内了解新产品，降低由于信息不对称而产生的价格纠纷，实现互利双赢和价值增值。

1 整体产品理论在服务产品中的适用性分析

营销学家形成了一种积习和思维定势：无论是物品还是产品均视同为有形之物。Adrian Payne指出：“產品是向顾客提供某种价值的物体或过程的总括，而物品和服务则是描述产品的两种类型的亚类”，因此，将整体产品概念运用服务产品之中，具有理论可行性。刘俊学等研究者们在服务产品中灌入整体产品的思想，为服务型组织带来新思路和有效竞争营销战略，将整体产品理论运用到服务产品中也具有实践可行性。财务风险尽职调查属于服务产品，运用整体产品理论可以对服务产品的各层次内容进行全面的设计，更全面、更直观地反应产品本身。顾客的每个价值层级对应其需求产品的每个层次，多个层次形成一个整体服务产品，因此我们选用整体产品理论作为财务风险尽职调查研究的理论基础，对产品进行三个层次（核心层、有形层和延伸层）的划分，设计构造出适合造价咨询行业特有的财务风险尽职调查产品的完整体系。

1.1 对整体产品理论的描述

郝旭光在2001年提出了三层次结构产品整体模型[3]：核心产品、有形产品和附加产品。核心产品乃是提供给购买者或购买者所追求的基本效用或利益[4]；有形产品是产品的外观，包括质量、特性、式样、品牌名称和包装[6]；附加产品指消费者在购买产品、获得产品基本利益的同时，希望获得的其他相关利益的总和，是吸引客户购买和为客户带来附加利益和价值的重要因素。endprint

1.2 整体产品理论对象的转换

由于财务风险尽职调查产品属于服务产品，而整体产品理论很少被运用于无形产品（服务产品），因此需要将整体产品理论的对象换为无形产品（服务产品），整体产品理论的三层次模型与服务产品对象的转换，如图1所示。

基于整体理论的财务风险尽职调查是在整体产品理论的基础上对在建及未建工程项目和贷款单位进行的一项财务风险尽职调查。产品核心层位于整体产品的最内层是最核心、基本的效用，是购买者所追求产品的中心内容[5]，财务风险尽职调查的核心层是就是对贷款的建设单位和在建工程项目进行价值和风险的谨慎调查；财务风险尽职调查的有形层主要指服务的设计、形象、质量（主要指财务风险尽职调查报告的质量）和品牌；财务风险尽职调查延伸产品包括附加服务及利益和提供服务的途径。

2 基于整体产品理论的财务风险尽职调查产品第一层次——核心层

财务风险尽职调查产品核心层是指银行委托造价咨询企业，对申请贷款的建设单位及在建工程项目的价值和风险进行财务风险尽职调查，是银行等金融机构购买和消费的主体部分，其中包括价值调查和风险分析。如表1所示。

2.1 价值调查

价值调查是指在法律审批与法律约束的范围内，委托进行财务风险尽职调查的造价咨询企业，判断在建工程项目的建筑信息质量的合理性，从而对在建工程项目的建筑现金流（总量、时间、结构上的平衡性）和成本费用进行估算和审查，并对项目未来的状况进行发展评估和规划，形成整体而全面的谨慎性调查。

2.2 风险分析

风险分析是指造价咨询企业对申请贷款的建设单位及在建工程项目进行风险分析，为银行等金融机构制定应对风险的对策，并根据实际情况提供专业协助。对申请贷款的建设单位进行的风险分析指对建设单位的资质等级（根据建设部87号令可将建筑工程企业资质等级分为一级、二级、三级）、组织形式、项目建设团队（包括团队专业技术、领导、管理能力，业绩——近几年完成类似工程项目情况，声誉——近几年内诉讼、仲裁情况）、营业范围和其他情况进行风险分析。对于在建工程项目进行的风险分析指对在建工程项目的项目资料、设计资料、财务调查报告进行风险分析[6]。项目资料主要包括基本情况：项目简介、项目主要指标、分区计划、总平面图、小区效果图；项目证照“四证”或“五证”扫描件、土地出让情况；项目可行性研究报告等，建设工程设计文件及图纸尤为重要，设计内容遗漏或错误、设计说明与设计图纸的内容不一致、材料或设备设计缺陷等问题若不能及时修改澄清，可能会造成客户利益损失。设计资料包括设计图纸、设计规范、项目保险设备，关于设计规范可以参照有关法律规定进行审查。

3 基于整体产品理论的财务风险尽职调查产品第二层次——有形层

产品有形层内涵的确定，主要是从项目的财务风险尽职调查产品的品牌、设计、质量和形象四个维度进行划分，其中，品牌包括财务风险尽职调查产品的市场占有率、获利能力、发展潜力、稳定程度和社会评价程度；质量包括财务风险尽职调查报告的完整度和准确率；设计包括财务风险尽职调查方案的设计和财务风险尽职调查流程的设计[7]。形象包括财务风险尽职调查团队的行为和服务理念。如表2所示。

项目的财务风险尽职调查产品的市场占有率，指财务风险尽职调查产品的销售量或销售额占同类产品销售总量或销售总额的比率[8]；获利能力是指项目的财务风险尽职调查产品为造价咨询企业带来的净利润；项目的财务风险尽职调查产品在造价咨询行业的发展前景，主要体现在盈利能力等方面；稳定程度指项目的财务风险尽职调查产品的市场竞争能力和是否可替代性；社会评价程度指消费者（银行等金融机构）对项目的财务风险尽职调查产品的评价。

财务风险尽职调查方案的设计包括资质等级、组织形式、项目建设团队、营业范围、其他情况、建筑现金流、法律审批与法律约束、项目成本费用估算、项目风险分析、发展评估、建筑信息质量等。

财务风险尽职调查报告的公平性是指造价咨询企业作为第三方，要以平等的态度对项目进行调查与评估，不得因为委托人或外部环境的关系对申请贷款的建设单位的项目进行主观否定或是肯定，避免造成错误的判断，实现真正的公平；完整性是指项目的财务风险尽职调查报告是否符合委托人要求的标准，是否存在缺项漏项情况；准确性是指项目的财务风险尽职调查报告中的各项数据是否有理可依，是否存在人为因素的差错，对项目未来现金流的发展评估是否合理、真实。

财务风险尽职调查形象的包装其主要影响因素分解为二个：财务风险尽职调查团队、服务理念。财务风险尽职调查小组由项目负责人、造价工程师、评估师、法律顾问及调查工作人员构成；服务理念在财务风险尽职调查产品中主要指造價咨询企业在进行财务风险尽职调查时，需要树立公正、全面、专业的服务理念。

4 基于整体产品理论的财务风险尽职调查产品最外层——延伸层

产品延伸层位于整体产品理论的最外层，是银行等金融机构在购买和消费财务风险尽职调查产品时所获得的各种优惠条件和其他附加利益，即延伸产品，包括：附加服务及利益、提供服务的途径。如表3所示。

4.1 附加服务及利益

①评估复核。交易前的资产评估复核——主要是由财务风险尽职调查团队对项目资产进行专业评估，在评估后总结重大财务问题和重大风险问题，提出专业性建议，并将其报告给银行等金融机构；投资协议的风险评估——当拟订的贷款协议与项目实际的贷款方案存在重大差异时，由财务风险尽职调查团队重新评估项目风险并提出建议，风险的重新评估有利于决策者正确决策。

②提供协助服务。投资方案专业协助包括：投资方式的财务可行性；投资收益财务预测；企业财务风险（财务调查发现）的建议和解决方案；投资方案的财务风险评价。整合方案专业协助包括：评价企业财务人员和内部审计人员；推荐财务人员和内部审计负责人；推动财务管理制度建设，可能的话，推动内部控制制度建设；协助解决新情况和新问题。endprint

项目监管是指参与财务风险尽职调查的单位派驻到施工现场的调查工作人员，主要负责监督施工项目的各项费用支出及材料的使用情况，并将其反应在互联网尽职调查平台上，供银行等金融机构了解项目建设过程中的实际情况。

提供工程造价信息服务，主要指提供传统的造价咨询业务协助。售后服务就是在产品并交付以后，由造价咨询企业为银行等金融机构提供的造价信息服务。

网络尽职调查是结合互联网+的理念，在网络上构建一个财务风险尽职调查云平台，在线为委托人提供贷款的各项费用的实时更进，实现贷款的各项费用确实用在实处。

4.2 提供服务的途径

日常媒体，日常媒体包括广播、电视、报纸等，这些媒体在宣传上具有各自的优势，可以帮助顾客获得造价咨询企业的财务风险尽职调查产品信息；网络，通过网络来发布财务风险尽职调查产品信息，将其作为商品进行包装设计，制作专门的网站，供客户获得更多相关信息；交流平台，造价咨询行业可以通过交流平台来宣传财务风险尽职调查产品，吸引更多的客户。

5 财务风险尽职调查咨询服务质量提升的实现策略

5.1 宏观层面上财务风险尽职调查咨询服务质量提升策略

整体产品概念在财务风险尽职调查产品中的运用改变了人们对传统意义上造价咨询企业产品片面的认识，全方位、多层次的产品内容设计使服务产品有形化、整体化，可有效提高产品服务质量。整体产品概念是建立在“需求=产品”这样一个等式基础之上的[9]。银行等金融机构的需求代表着潜在的市场销售目标，当产品供不应求时，工程造价咨询行业只要实现消费者的基本效用和使用价值，提高核心层服务内容的质量和效率就能在市场上占领一席之地，有形层和延伸层的服务可有可无。

当市场供需平衡或供大于求时，企业面临激烈竞争，短缺经济时代的低级需求已不再是客户的主导需求，产品需求的异质性和消费者的习惯、不同的消费心理要求企业在保证基本效用和使用价值的基础上细化服务产品，加强有形层、延伸层服务。可通过市场调研了解不同地区、不同项目、不同客户风格对财务风险尽职调查产品的额外需求，以人为本设计出多样化产品形式，提高产品市场占有率、树立良好品牌形象。

5.2 微观层面上财务风险尽职调查咨询服务质量提升策略

①凸显专业优势策略。财务风险尽职调查业务的专业化优势有很多，主要表现为两点：作为第三方，对于贷款的建设单位及在建工程项目进行财务风险尽职调查，可以做到公平、公正，使得评估结果更加合理，更具说服力；协助金融机构，准确判断贷款的建设单位及在建工程项目的价值与风险；专业的服务质量和专业的流程涉及如表4。

②团队专业化策略。据2014年公报数据显示，甲级造价咨询企业数量为373家，乙级为190家，高层次企业发展尤为明显。工程造价咨询行业为技术和智力密集型行业，而造价工程师数量仅占少数，相对其他行业专业技术人员明显不足。因此，应加强专业人才技术和素质培养，不仅要熟练运用算量、套价专业技术，还应掌握法律法规、有效沟通、理性管理等能力，保障客户基本效用的实现。定期学习和调研，了解客户需求，为后续的财务风险尽职调查提供资料。

③提升品牌价值策略。财务风险尽职调查的品牌价值需要从源头进行提升，只有提升品牌源头的价值，才能确保营销质量，使顾客满意，从而提升市场占有率，对于财务风险尽职调查产品的品牌价值提升策略主要是从以下几个方面：第一，丰富产品营销组合，运用财务风险尽职调查产品的延伸产品来丰富产品的营销组合，为客户提供更多的选择，为造价咨询企业带来更大的利润；第二，稳定的贸易支持，运用企业利益最大化原则对财务风险尽职调查产品的营销提供稳定的贸易支持；第三，降低费用支出，在确保财务风险尽职调查产品质量的基础上，优化组织设计，提升专业技术，从而降低财务风险尽职调查团队的费用支出。

④开发附加产品策略。产品多元化经营是促使顾客消费的有效途径，除了开发吸引、满足银行等金融机构基本需求的财务风险尽职调查的核心产品之外，若能开发一些附加、增值性财务风险尽职调查产品，不仅能提升造价咨询企业的竞争力，丰富财务风险尽职调查产品谱系，还为经营者创造更多赢利机会。

6 结论

随着我国造价咨询企业规模不断扩大，工程造价行业开始由粗放向精细化转型。从事造价行业的人员增加，许多造价咨询企业开始引进国外新型的造价咨询产品，并在确保产品品质的基础上进一步研究其增值策略。对于造价咨询行业来说，只有不断的推陈出新，才能适应市场。尽职调查来自于银行在并购或投资当中对目标公司的调查分析，并且已经发展成熟，造价咨询企业虽拥有专业的项目评估能力，但开展这项业务仍面临着巨大挑战，需要通过不断地探索和研究才能丰富和完善现有体系。

现阶段造价咨询行业存在员工流动性较大和行业信息化程度较低等问题，建立品质保证体系组织架构、业务流程和信息系统是协助解决这些问题的关键。对于转型期的工程造价咨询行业来说，运用整体产品理论构建出的财务风险尽职调查产品，可优化行业内部的组织形式，提供一个规范化的服务体系，促进行业服务品质的提升，帮助客户在最短的时间内了解新产品，提高新产品的采用率。此新兴产品是建筑市场需求的新生儿，整体化、多元化的特点是丰富完善造价咨询行业产品体系的新思路，打破了造价咨询行业产品单一化、模式化的弊端，对于行业的发展具有一定推动作用。

参考文献：

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[2]张炳珂.基于集成管理的建設项目全过程造价咨询业务研究[D].重庆大学，2013.

[3]郝旭光.整体产品概念的新视角[J].管理世界，2001（3）：210-212.

[4]吴余淦.以整体产品概念分析第三方物流服务[J].经营与管理，2010（8）：84-86.

[5]刘伟，何伟，吴德文.产品整体观念的层次结构及其差异化模型[J].统计与决策，2007（20）：136-138.

[6]廉慧珍.混凝土企业如何面对市场的竞争[J].建筑技术，2007（01）：69-72.

[7]尹成龙，孔凡让.产品设计模糊前端的创新和管理研究[J].科研管理，2005，26（5）：19-23.

[8]许世涛.我国大型工程项目招标阶段业主风险管理的研究[D].北京：北京工业大学，2005.

[9]高踞，杨珍红.论整体产品观念在旅游企业中的应用[J].经济研究导刊，2009（1）：183-184.endprint