廖震峡

摘 要 合理避税是纳税人合法安排经营活动和财务问题，以达到减轻税收负担的行为，具有非违法性、收益性和筹划性的特征。其产生的原因，既有主观上的利益驱动，又有客观上的税法漏洞、通货膨胀和税负差异。但是，合理避税既不同于严格遵守法律的税务筹划，更不同于逃税行为。

关键词 合理避税 原因 界定

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

1合理避税的概念

合理避税是指纳税人在不违反税法的前提下，以合法的手段精心安排经营活动和财务问题，以达到减轻税收负担的行为。合理避税具有非违法性、收益性和筹划性的特征。

1.1非违法性

合理避税是纳税人以非违法的手段来逃避纳税义务，通常是利用税法规范中的疏漏之处或缺乏具体实施措施等情形，通过刻意安排本单位的经营活动和财务处理方法，达到减少本应缴纳税额的目的。不过，其前提条件是：纳税人按照现行税法已足额缴纳税款。

1.2收益性

合理避税只是纳税人对经营活动和财务问题作出经济上的合理安排，以产生更多的收益。这种安排可能会增加一些成本和费用，但并沒有因此进行资金上、项目上进行较大规模的安排。所以，相对于合理避税增加的成本和费用，纳税人增加相应净收益。

1.3筹划性

合理避税筹划涉及纳税人生产经营的各个方面，况且法律制度也在逐步完善，因此企业要做好非违法避税，就要在在事前进行筹划。如果避税筹划不当，会涉嫌违反税法，给纳税人带来不良的经济和法律后果。……