余雄

【摘 要】当前形势下国家政策的倾向为中小企业发展创造了明显优越条件，但是机遇与挑战并存，据统计，全球每年倒闭的企业当中，80%以上任然是中小企业。现金作为流动性最强的资金在中小企业的财务管理活动中发挥着至关重要的作用，现阶段中小企业受自身因素的制约，在使用现金时，存在很大的随意性，严重影响了中小企业的生存及其发展，本文就针对于当前形式下现金使用存在的主要问题，提出几点可行性解决方案。

【关键词】现金；现状；方案

一、当前中小企业现金管理存在的主要问题

（一）保留账外公款，私设小金库的情况严重

由于中小企业部分人员法律意识淡薄，为了企业花钱办事方便，想方设法隐瞒企业收入将公款以个人名义或者其他方式存放，從另外一方面逃避国家税收。当然这种情况的出现也绝非偶然，在某种情况下也是获得企业某些领导授意或者默许。从当前查处的相关案件来看，凡是违规请客送礼、滥发钱物、铺张浪费等问题严重的企业，往往都是有私设小金库的行为，某些企业公款行贿等违法行为的出现，一个重要原因就是小金库的存在为部分企业违法的行为提供了便利条件。

（二）白条抵库、坐支严重

白条抵库现象的普遍存在，导致实际库存现金减少，日常开支所需现金不足，难以进行财务管理，严重的还容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。由于当前中小企业自身现金管理理念不强，对这种情况的出现采取听之任之的方式，在没有出现大问题之前，一般都不会引起过多重视。另外，部分企业未按规定将取得的现金及时送存银行，这样将不利于企业财务管理与核算，不能真实反映现金收支情况，为企业偷税漏税创造条件，同时这这种行为也容易造成错账、漏账和账实不符的现象，为个别财务人员的贪污行为创造机会。

（三）职务设置不合理，违背内部控制原则

中小企业受自身规模小的影响，在具体管理环节中面临着财务人员严重源缺乏的问题，部分中小企业虽然设置了财会部门，但是岗位设置相当不合理，一个财务人员做的事情多而杂，既是会计又是出纳，钱账不分为日常现金管理中的舞弊行为埋下伏笔，从根本上导致企业现金管理混乱，给企业造成严重的经济损失。

（四）缺乏有效的现金监管

由于中小企业受人才缺乏的限制，且财务人员整体素质不高，很难建立一套完善的财务监督机制，这也使其企业财务风险指标很难把控，导致现金管理问题百出，为各种违法行为创造时机，严重阻碍了中小企业的发展。另外，外部监督机制没有发挥其应有的作用，对于某些企业违规使用现金问题，银行并未及时采取相关的措施，由于中小企业数量众多，相关部门没有银行提供的信息及其他渠道信息的反馈，也很难发现企业在使用现金过程中的问题，这也是导致中小企业在现金使用过程中出问题的又一因素。

二、中小企业现金管理问题解决方案

（一）强化法制意识宣传，加强库存现金清查力度

根据《现金管理暂行条例》及其相关法律、法规的规定，首先要加强对中小企业领导层的法制宣传，特别要提高企业法人代表对现金使用管理的认知，让其深刻的明白违规使用现金对企业带来的危害。其次要强化中小企业财务人员财经法规的专题培训，特别要加强现金管理人员的综合业务培训，规范财务人员的执业行为。最后要加强库存现金的清查力度，一般可通过实地盘点库存方式清查现金的实存数，再与现金日记账的余额进行核对，看是否相符，这种清查可采用企业内部自查和相关部门外部检查相结合的方式，主要采用突击盘点清查，不预先通知出纳，盘点时间最好在一天业务没有开始之时或一天业务结束后，由出纳将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，这样可以避免干扰正常的业务，如发现问题，便可及时登记，及时处理。

（二）加强现金收支管理，规范现金使用行为

企业应严格按照现金结算收支范围使用现金，以个人或单位名义借款或取款没有按手续编制凭证的字条，会计人员应严格审核，不得充抵现金，对于违规审核、白条抵库使用现金的情形，应严格按照《现金管理暂行条例实施细则》给予严肃的处理。支取现金时，开户行应严格审核，除了工资性支出及其农副产品采购之外，其他的大额现金支取必须要按规定填写大额现金支取登记表，开户行应严格审核企业库存现金存放，核定日常零星开支所需要的现金。企业财会部门在管理现金时，要严格控制现金收支两条线，收入支出都必须要有合法的依据，当天的现金要及时送存银行，杜绝违法行为的产生。另外，对于查处的违规收支使用现金的情况，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款，情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。

（三）加强现金监督管理

加强现金监管可实行内外结合双管齐下的方法。首先要明确落实单位负责人对会计资料真实性、完整性负责的原则，从法律层次强调单位负责人必须要建立健全本单位内部控制制度，按规定对单位现金进行监管，对于被查处未按规定落实政策的企业，相关部门可对其进行严肃的处理，并在行业范围内通报批评，情节严重的可追究其相应的法律责任。其次，可加强开户行监管，要严格审核企业开户情况，一定要杜绝企业多头开户情况的出现，对于多头开户的行为，要严格按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定对其进行处理，各商业银行之间应建立共同的监督机制，强化监管处罚力度。最后，可通过财政、审计、税务、人民银行，银监会等部门的监督，落实相关举报政策，制定可行性奖励法案，以便能达到对中小企业的现金使用实时监控。

（四）建立现金管理控制制度

首先要求财会人员要具备一定的专业素质，可组织财会人员定期参加相关专业技能培训，强化其财务控制防范意识，增强现金风险识别管理。特别注意，中小企业在对财会岗位设置时，一定要做到不相容的职务要相互分离，出纳人员负责现管理现金，不能同时兼管稽核、收入、费用、债权债务账簿的登记、会计档案的保管工作，会计人员负责日常账务处理，两者之间必须要处于分离状态，以免违法违纪的行为出现。

三、结束语

中小企业的现金管理，是其财务监控管理的重要环节，随着时代的发展，企业之间的竞争将会越发激烈，加强现金管理监控，将会推动中小企业的循序健康的发展。

参考文献：

[1]翟中亮.中小企业现金流管理存在的问题及对策[J].商场现代化，2014.

[2]吴桐.中小企业资金管理问题与对策[J].合作经济与科技，2016.