程书田

摘 要 随着市场经济的不断发展与完善，中小企业的发展越来越引起市场的关注，同时其自身规模相对较小，专业化程度不高、财务人员水平较低等原因，逐渐成为影响中小企业能否持续成长的关键性因素。如何通过财务外包把集团公司总部较强的财务管理与各分子公司较弱的管理进行有机结合，集团内财务外包正是解决这一困难的有益尝试。

关键词 财务外包 集团 代理记账 动因

随着市场经济的不断发展与完善，中小企业的发展越来越引起市场的关注，同时其自身规模相对较小，专业化程度不高、财务人员水平较低等原因，逐渐成为影响中小企业能否持续成长的关键性因素，而财务外包正是解决这一困难的良方。实施财务外包可以使企业专注于核心业务，提高核心竞争力，下面就GWT公司的财务外包进行分析思考，以期对大家有所助益。

一、GWT公司财务外包的必要性、可行性及动因分析

财务外包一般说来就是企业将整个或部分的财务管理活动外包给其他专业机构处理的业务活动。在外包的层次边界上可以将其分为初级业务外包、关键业务外包、整体业务外包等，在外包对象选择上也有多种多样，如中介公司、专业代理公司、其他公司。同时财务外包也没有固定定义，外包的形式与对象也会随着外部形式的变化而调整。GWT公司是一家集团公司，下属五家中小型子公司，业务相关或相似，办公地点相近，其子公司在管理水平、财会水平及能力等多方面水平参差不齐，为了提高整体财务管理水平，同时更好地执行统一的内控制度，在不提高成本的基础上，GWT公司提出了一种新型财务外包模式，即由集团公司成立财务中心，由财务中心外包所有子公司的财务管理职能，较好地解决了上述问题。下面对此进行分析，以供大家参考。

（一）财务外包的必要性

我国的财务外包业务尚处于起步阶段，只有十几年发展，但其作为一种财务战略管理模式，在世界经济一体化的前提下，是企业财务发展的一个大趋势。财务外包是财务专业化的必然结果，是企业战略管理模式发展的必然趋势。据统计，截至2008年，全球业务外包值达到6825亿美元，而全球财务和会计外包市场更是超过470亿美元。为了强化企业财务信用、提高企业核心竞争力，财务外包在中国企业的发展必会迎来强势发展。GWT公司下属子公司财务管理水平参差不齐，人员配备不足，财务决策所需数据准确性差，无法为企业发展保驾护航，同时对外界的税务及资金风险的反映敏感性差，这严重影响了各公司的经营与发展，同时反映了各公司有提高财务水平的必要性和迫切性。

（二）财务外包的可行性

财务外包作为我国市场经济发展中的新生事物，其形成已经具备两方面的条件：一方面，随着经济业务的复杂化，财会职能本身有很大的变革，已从传统的核算、监督职能发展成具有参与管理、决策的职能，专业性越来越强，财务和会计工作的分离成为必然，这使企业将某些基础性的、相对简单的会计工作实施外包成为可能；另一方面，从外部市场环境看，随着会计师事务所、咨询公司等服务机构能力的增强和业务的细化，财务业务外包也成为一种必然趋势。财务外包的范围可以是整个财务管理工作，可以是一项或多项财务业务，也可以是一项具体的财务职能。财务管理职能外包实际上是企业财务管理职能的分工社会化，这是基于信息化、专门业务与管理领域的社会化分工，是企业财会管理专业化发展的必然趋势。随着这种专业化发展的深入，财务管理必将由局部外包而逐步走上产业化发展的道路，这是事务发展的必然规律。

（三）GWT公司财务外包的特殊性

GWT公司财务外包的特殊性表现在财务外包的承包商是GWT公司总部财务部，签订的协议是内部承包协议，承包的边界是各子公司所有的财务管理职能，这种模式可以较好地解决上述财务管理中存在的问题。同时由于是同一个集团，内部沟通不存在问题，同时管理理念也是完全一致，可以起到1+1>2的效果。这种外包的形式属于传统意义上财务外包的一种新的拓展，同时也是一种新的尝试。

（四）财务外包的动因分析

财务外包在中小企业实施，有着天然的推动力，一是中小企业规避风险的需要，二是中小企业自身发展的需要。中小企业规模一般较小、会计机构设置相对简单、财务人员水平有限，在企业进行产品研发与新品推广的过程中，无法兼顾企业管理的方方面面，而财务外包可以弥补其内部资源的不足，使公司可以集中资源进行产品研发，以降低总成本，取得竞争优势，从而提升企业的核心竞争力。财务外包具有其成本的优势，外包单位不用担心由于业务的增减变化，及时增减其财务人员配置，减少了相应的人工成本与管理成本。另外由于财务信息化的发展，财务人员对信息系统的依赖越发严重，外包机构一般技术能力较强，大大减少了其培训人员的时间与成本，更是增强了其竞争优势。財务外包具有质量优势，中小企业由于人员水平不齐，机构简单，财务管理质量无法保证，而财务外包方具有较高的业务素质，同时会对承包业务进行优化设计，避免了技术和培训的花费，并会提高业务质量水平。财务外包可以分散风险，对于单独的企业来说，企业所有的账务处理，仅仅依靠会计一个或几个人的知识与经验，没有他人的监督与检查，往往是在税务检查的时候才发现问题，造成的后果是补税、缴滞纳金甚至罚款，但外包单位具有丰富的经验，在很大程度上可以降低企业的税务及经营风险，同时还会有相对的专业优势。

二、GWT公司财务外包的步骤

GWT公司由于其集团管理的特性，直接采用由集团承包了下属子公司的所有财务职能的模式，这样可以更好地体现其协同效应，充分发挥集团管理的优势。对于GWT公司来说，其推行财务外包所采取的步骤如下：

（一）成立财务中心，完成形式上的合并

GWT公司首先成立了财务中心（由原集团公司财务部门为核心进行扩展，合并下属五个子公司的财务部门），设立了五个小组分别承担原有子公司的具体的核算及财务职能，从而初步实现集团的财务外包后形式上的财务合并管理；其次梳理各子公司的原有的财务管理软件及其他专项软件，要求尽可能使用统一的软件，这是将来实行岗位轮换及职能提升的重要的基础支持；再次对所有的财务凭件与档案文本进行梳理，要求尽可能做到统一，同时一定要积极宣传财务外包的重要意义。endprint

（二）再造公司的财务相关业务流程

这是决定将来实行财务外包成败的关键步骤，需要首先对各子公司原有的财务流程进行深入分析，实施头脑风暴，结合内控管理的要求重新设计，剔除不需要及不必要的环节，优化其原有财务及相关业务流程，使五家子公司的财务流程相同或基本相同，以便于更好地实施财务外包。例如，第一步，GWT公司对五个子公司的资金管理流程进行了优化合并，分别取消了原子公司的出纳人员，合并为一个出纳人员，减少人员，提高了效率，同时还降低了运行成本；第二步，对费用报销票据审核流程进行了流程再造，将原先分散的审核流程合并为由一个专人审核，既提高了效率，又提高了管理质量，更降低了风险。这样既可以减少各子公司岗位的重复设置，同时也完善了内控监管，优化了业务流程，实现了财务质量的提高，为将来更高层次的财务决策提供了保证。

（三）对公司的财务组织机构进行再设计

在公司财务组织机构再造过程中，一定要坚持以企业整体战略为导向，以内部控制为核心，按第二步制定的业务流程要求，并从各个流程中找出相应的财务关键控制点，以此设计相应的财务组织机构与岗位。组织机构设计的关键环节是财务关键控制点，但同时一定要注意经济上的投入产出关系，即一定要注意成本与效益，即要实行合理控制。

（四）对设立的财务中心进行完善与再设计

任何的组织机构都不是永恒不变的，要根据新情况新要求及时进行更新与完善，如果变更较大或不适应新的变化，还有必要进行再次组织与再造流程，这也是企业发展的必然结果。按照企业的生命周期论，任何企业都有其创立、发展、稳定、衰退、消亡的过程，这同时是一个更高层次的发展过程，企业的财务中心也要适应这一要求及时进行完善与再优化。

三、GWT公司财务外包的关键环节

企业在实施财务外包的过程中，必须对实施财务外包进行全方位的宣传，并且使外包的观念深入人心，关键是管理人员必须理解与支持。此外还有许多关键因素需要给予重点关注，这些要因素在很大程度上决定了实施财务外包的成败，具体如下：

（一）控制好实施财务外包的步骤与方式

由于财务外包的单位原先是独立单位，多少都有其财务管理的传统意识与模式，现在统一进行财务外包，对原有单位人员多少会产生一些现实或将来的冲击，原有单位人员也对此有一定的抵触，这是需要额外关注并加以解决的；同时一定要分步骤有重点地开展财务外包，如对于难度低且关键的环节要一步到位，对于难度高且非关键的环节可以暂时搁置，对于有一定难度并且可以解决的，要制定时间计划，分步骤一步步解决。

（二）做好外包單位使用软件的支持与升级

多年来，由于各自管理的需要原单位可能使用了不同的财务管理软件，这就对未来实施财务外包造成了一定的困难，这在很大程度上影响未来实施财务外包的成败，因为这是外包单位对于财务管理最直观的印象，其使用的好坏在一定程度上就是财务外包的好坏。

（三）统筹使用好原有单位的财务人员

由于历史及现实的原因，各子公司的财务人员来源多样、水平不一且工作量也不同，同时其薪酬机制也有差异，在一个统一的工作中心，必然会产生一个碰撞，这需要其主管人员更好地发挥统筹能力，积极做好与人事及其他相关部门的沟通联络，在统一管理的基础上逐渐消除差异，提高统一执行力。这也是考核未来实施财务外包成败的一个关键因素。

四、结语

由于财务外包在我国的发展处于起步阶段，目前国内对于财务外包的研究较少，并且现有的研究多针对单一流程的外包，很少有涉及整体外包这一领域，特别是在集团公司应用就更是少见。本文以GWT公司为案例来分析整体财务外包在集团公司应用的可行性和相应模式，具有一定特殊性，但对于如何评价财务外包效果、如何有效控制外包成本、如何优化业务流程等等研究还不够深入。同时文章中的财务外包实施模式的设计存在不足或实用性不够，这需要大量细致的工作，这也是相关人员将来进一步探索和研究的方向。

（作者单位为中国石化润滑油有限公司天津分公司）

参考文献

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