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内部控制审计对财务报表审计意见的影响及完善措施

2017-11-13苏晓红

中国市场 2017年31期
关键词:审计意见内部控制审计财务报表

苏晓红

[摘要]财务报表的审计是现代企业财务工作的重要内容。现如今,大多数企业的内部控制都或多或少存在一定的问题亟待解决,企业披露的财务数据真实性和准确性不高,不能够为投资者的决策提供有力的依据和保障,容易给投资者的投资带来风险或者损失。因此文章主要分析和研究内部控制审计对财务报表审计意见的影响,旨在促进企业财务数据的真实性和完整性的提高,保障企业的财务数据的准确性和实用性,为投资者提供强有力的数据支持。

[关键词]内部控制审计;财务报表;审计意见;影响

[DOI]1013939/jcnkizgsc201731203

企业虚假的财务数据不利于企业经济的发展,财务数据的真实性和准确性是企业内部控制的重要内容之一,为了促进企业内部控制的提高,企业的审计部门要加强对企业各项财务数据的检查和审核,企业要具有一定的自我约束力和自省功能,不断地引导和规范企业财务报表真实完整地反映企业的财务状况和经营结果,为广大投资者提供强大的数据支持和保障,有利于投资者能够做出正确的决策。

1内部控制审计的概念

内部控制审计是一个确认并评价企业内部控制实效性的体制,同时还要确认并评价企业的内部控制机制以及运行中存在的问题、分析其原因并提出有效的整改意见。内部控制审计就是对企业的内部控制进行再次的控制,是企业内部发展以及经济发展的必然要求。

内部控制审计企业财务报表的整个流程,包括会计记录财务数据时要全面考虑数据的合理性与准确性,真实地反映企业的资产、负债以及损益等财务状况、经营成果;在编制企业财务报表时要严格进行数据汇总并填制,其他应审计的财务活动等。加强对企业内部控制的审计能够提高企业财务报表的真实性以及准确性,为企业的投资者提供一定的决策保障。

2内部控制审计对财务报表审计意见的影响

内部控制审计是财务报表审计的前提和基础,直接影响着财务报表审计意见的发表。我国的注册会计师为了能够发表更真实完整的内部控制审计意见,就需要取得比财务报表审计还要广泛和可靠的审计资料和证据,内部控制审计能够为财务报表审计提供审计数据或者审计结果,在财务报表审计时可以充分利用内部控制审计的结论,这样能够大大地提升财务报表审计的工作效率。

企业在内部确立控制审计制度,改善了上市公司的审计环境,促进企业的内部控制审计与财务报表审计一样具有周期性和经常性,这样能够实时把控和监督企业财务数据的真实性与可靠性。企业的内部控制审计使得注册会计师能够对企业进行公正、客观的评价,还能够对企业财务数据进行有效的监督,促使企业形成比较完备的内部控制审计制度,在一定程度上防范财务报表的风险,提高企业信息公示的透明度,为投资者提供有效的决策性数据。

企业的内部控制审计如果不能够发现和防止并改正一些财务报表中的错报内容,就容易导致企业的財务报表的数据存在重大错报事项,影响企业财务报表审计的意见出具。注册会计师就会根据企业内部控制审计中存在的弊端寻找线索和审计证据,纠正企业内部控制审计中的弊端和不足,提高企业内部控制审计的效率和质量。内部控制审计与财务报表审计是相互作用和支撑的,内部控制审计能够为财务报表审计提出重要的审计证据或者结果。反之,财务报表审计能够提出内部控制审计中存在的不足加以补充和改正,二者相辅相成,相互促进,这样不仅能够提高审计的工作效率,还能在一定程度上提高审计的质量,降低审计风险。

3结合财务报表审计意见完善内部控制审计的措施

31熟悉并掌握审计企业的环境

在对企业进行内部控制审计的前提就是一定要了解和掌握企业的环境。企业的内部结构、资本状况、财务状况、经营成果进行全盘的熟悉和掌握,这样能够更好地做好内部控制审计工作,做到胸有成竹。同时还应该了解企业的管理组织结构,明确管理组织的决策和权利义务等。

32制订合理的审计计划

在进行企业内部审计之前,要做好审计计划和规范好审计步骤,做好内部控制审计工作的基础准备,做好内部控制审计工作的分工,职责明确,每个内部控制审计人员都要严格按照审计标准和要求来对企业的财务数据进行审计。内部控制审计的人员也要不断地积累审计知识和经验,提高内部控制审计工作的效率。

随着企业审计工作的不断开展,注册会计师在审计企业的财务数据时,可能会发现新的问题或者状况,这就要求审计小组要对整个审计计划进行重新的修改或者调整。进一步来说,如果审计工作人员在实施具体的内部控制审计工作时发现了非常重大的弊端和不足,审计工作人员要立刻调整财务报表审计的计划方案。与此同时,审计小组在对财务报表进行审计工作时,发现了财务报表中的数据存在重大错报的问题,这也会对企业内部控制审计工作和计划有所影响,能够促进内部控制审计工作审计细节的调整和修改,可适时地扩大审计工作的范畴,细化内部控制审计的内容,确保内部控制设计或者运行中的重大问题能够被发现和及时解决。在实际的审计过程中,审计工作计划的调整和修改一般贯穿审计业务的始末,其能够降低审计工作的风险,提高审计工作的质量。

33规范内部控制审计步骤,提升内部控制审计人员的审计能力

企业的内部控制审计工作直接影响着财务报表的审计意见的出具。在进行企业内部控制审计时,首先要规范好企业内部控制审计的各个程序和步骤,并进行系统的审计工作。企业内部控制审计能够提高企业财务数据的准确性、真实性以及可靠性,进一步提高企业财务报表数据的质量,这对于财务报表审计意见有着重要的影响。因此,在进行企业的内部控制审计工作前不仅要对企业内部控制的审计工作进行明确分工,还应该对内部控制审计人员做好培训工作,提升内部控制审计人员的审计能力,进一步提升企业财务数据的真实性与准确性,为财务报表的出具提供良好的数据基础并直接影响财务报表审计意见的出具。内部控制审计工作效率越高、越严格,企业财务数据的真实性与准确度越高,可靠性越强,那么在出具财务报表审计意见时,能够有效且完整地出具公允的审计意见。反之,则会出具不公允、不完整的财务报表的审计意见。

34建立和完善内部控制审计的法律规范

企业内部控制审计工作人员在实施内部控制审计工作时要严格按照国家法律规定的标准和要求开展审计工作。但是依然存在一些违背法律和规范而进行的审计行为。因此,国家出台有效的内部控制审计的法律法规来强制性的要求内部控制审计人员必须重视其审计工作的重要性,对于不遵守内部控制审计规范的审计人员要进行严厉的惩罚,取消其从业资格,严重者可以追究其刑事责任。因此,内部控制审计人员一定要提高法律意识和责任意识,严格按照我国的法律规章办事,做好内部控制审计工作,真实完整地反映企业财务状况和经营状况,有利于财务报表审计意见的出具。

4结论

总而言之,内部控制审计工作质量的优劣对于财务报表审计意见的出具有着直接的影响,要不断地规范和提高内部控制审计工作的质量,提高财务数据的可靠性以及真实性,促进财务报表审计意见真实、公允的呈现。

参考文献:

[1]潘芹内部控制审计对审计意见的影响研究[J].财会月刊,2015,13(5):147-148

[2]刘永君上市公司财务报表审计与内部控制审计的整合研究[J].经济师,2015,14(2):541-542

[3]项苗上市公司内部控制缺陷与审计意见关系的实证研究[J].财会月刊,2015,6(5):36-38

[4]朱彩婕韩小伟内部控制审计对财务报告审计意见的影响研究[J].北京工商大学学报:社会科学版,2015,18(5):413-415endprint

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