【摘要】在历经新医改法案失败的特朗普近日发布税改计划，意用减税来调节经济。美国，一经济大国，对全球的经济有着“风向标”的作用，此次减税政策必对全球产生一定的影响。本文通过对美国税改的介绍，分析美国减税政策对中国的影响及中国的对策。

【关键词】减税 降费 个人所得税 企业所得税

一、问题的提出

为了促进经济的发展，全球正兴起新一轮减税潮流，许多国家均参与其中。4月26日，特朗普在其上任百天之际在白宫公布税改计划方案细节，并称其为美国“史上最大规模”的减税方案。此次税改计划是美国自1986年以来力度最大的减税计划，其主要原则包括修改个人所得税税制及企业所得税税率。

目前美国次贷危机严峻，而此次特朗普公布了美国近年来最“大胆”的税改方案，意在希望以此项税改，来使美国企业重返美国、创造就业岗位、带动经济增长、实现海外美元的回流。但放眼全球，如今处于经济全球化的时代，美国作为减税潮流的“领头羊”，此次大幅度修改税制定会对全球产生一定的影响，理所当然也会对中国产生影响，本文从对中国、企业和个人进行分析。

二、美国税改对中国的影响

从国家方面来看，美国此次发布的税改计划轰动了全球，大幅度的减税也引起了中国的注意，甚至有人认为美国近日发布的税改是有意挑起税务战争。今年是我国施行营改增一周年，全面施行营改增从另一方面来看也相当于减税，但相对于美国此次减税而言，我国的减税措施力度远不及美国。国务院总理李克强在会上称减税政策需持续进行。

再者，美国这次税改对中国企业也有所影响。美国此次将企业所得税税率从当前的35%降低至15%；建立属地税收制度，意味着在未来，美国公司的利润只需在利润产生的国家交税，无需在美国重复交税。对于美国企业在海外的利润进行一次性征税，鼓励美国企业将资金回流入美国。

资本通常流向低税率国家。美国降低企业税税率甚至远低于经合组织其他国家25%的平均水平，且其15%的低税率已几乎达到避税天堂（如科威特，文莱等）的标准。本次减税改革后，未来在我国的部分外资企业可能倾向于把资本转移回美国。再者，由于中国企业在在国内承担的税率比在美国高，部分中国企业可能被美国的低税率所吸引，将投资转移到美国以降低成本，加剧资本外流的压力。

最后，对个人的影响也不小。

美国此次税改将个税级数由目前的七级降至三级，税率分别是35%、25%、10%。个税起征点将近翻倍，也就意味着夫妻合并申报的基本抵扣额度将从12700美元增加至24000美元。此外，此计划还让育儿家庭和家属照顾支出的家庭享受税收减免，废除除房贷利息与慈善捐款以外两项抵税项目并废除遗产税等税种。

据有关报告得知，2016年，美国华裔家庭年收入中等水平为65050美元，属于美国的中产阶级。此次税改中产阶级减幅是最大的。有报告称，此次税减年收入为4～5万美元的家庭将会节省560美元的税务开支。在美华裔在此次税改中受益很大，易吸引我国中产阶级产生移民倾向。

三、中国的应对措施

（一）国家需继续施行减税降费

近些年中国的供给侧结构性改革强调减税降费，提高市场主体积极性，激发活力[1]。因此，2017年需继续减税降费。

首先，在减税措施方面，可简化增值税税率结构，将四档税率简并至三档。具体来说就是将高税率并入到低税率，可能将17%或13%的税率并入到11%。

其次，在降费措施方面，我国企业收税项目繁多，需加强对各项收费项目进行整治清理，避免重复收费，已减少企业的经营成本。

最重要的是需将已经出台的减税降费政策落到实处，严格对政策的实施进行监督，切切实实降低企业的税负压力。

（二）政府间财政关系需要精简和合理化

有报告称中国中央与地方的支出需求与收入分配失衡：中国地方政府承担将近70%的支出需求，但只得到55%政府一般性收入，这样失衡的比例不利于地方政府履行其职责，导致地方政府现有强烈在法定税收以外收取费用，以获得收入的想法。针对此分配失衡的问题，中央可在原有基础上多承担些支出，如中央政府可负责一部分原属于地方政府的支出，例如社会保障，可结合国有资本的收益来收社会保障职责。例如山东省把省的国有资本划一部分给社保基金，来降低社保的缴费率，这样政府与地方支出和收入能相对平衡。

（三）大幅降低企业税费负担

近些年我国实施了大量减税降费措施，但部分企业仍反映税负很重。首先是由于我国目前出台的减税政策只减轻部分企业的税负，例如营改增、创新企业税收优惠等并未减轻全部企业的税负。再者，我国企业经营综合成本过高，而我国对此方面优惠政策近10年未修订。因此我国需对企业所得税进一步修改。

1.扩大税收优惠政策。例如可对传统制造业进行税收优惠、还可出台一些服务创新与传统产业结合的政策，以减轻中小企业的税负压力。同时可扩大享受所得税优惠税率的高新技术企业的认定范围，采取以产业性优惠为导向，以项目优惠为主扶持高新技术企业发展的政策，形成对高新技术企业的实质性刺激效应[2]。

2.降低企业所得税税率。我国企业承担的税负相对于其他国家还是偏重一些。在去年，福耀董事长曹德旺因国内税负高“逃”去美国成为一度的话题，他声称在中国上缴的税占年净利润的比重竟达到66.89%。为了不让此类事件再次发生，已减少资金的外流，降低企业所得税税率已是迫在眉睫。

3.降低企业综合成本。目前，我国对企业综合成本等方面的优惠政策已许久未修改，在物价不断上涨的时代，企业承担的成本逐年上涨。我国需对企业综合成本方面政策需进行调整和完善，从企业实际出发，对环境保护、用地用能成本及资金综合利用进行调整。

（四）对个人所得税进行改革

中国现对个人所得税采用的是分类所得税制。随着经济不断发展，全面建设小康社会是中国目前的奋斗目标，个税调节收入分配的作用尤为重要，个税改革是非常有必要的。

1.实行个人综合所得税制。对纳税人的各种收入的应纳税所得进行综合征收，扩大减除费用范围和标准，比如家庭教育支出、医疗费用支出、家庭赡养费用的支出以及个人捐赠的支出等项目，在进行生计项目扣除的时候可以将家庭教育支出、交通费用、医疗费用等设置成独立的扣除项目[3]。

2.提高个人所得税起征点。依现有的个税体制来看，工资薪金较易被征收。目前我国对工资薪金的起征点为3500元，具体来说，中等收入者和工薪阶层的税负承担较重。可将个人所得稅起征点调整为5000元，以照顾中低等收入群体。

美国的税改政策使多国发出了减税信号，李克强总理告诫有关部门要有“抢跑”意识，政府要通过减税降费，给企业创造更好的环境，提高企业的国际竞争力。但我们需谨慎看待美国税改对中国经济的冲击，“并非美国减了多少税，我们就要减多少税”，需结合我国的国情，按照自己的政策目标去做，去赢得本国经济发展的机会。

参考文献

[1]张蕊.减税降费 政府收入“减法”换来经济发展新动能[J].中国财政，2017.

[2]邱峰，梁嘉明.减税降费进展及其推进路径——基于对制造业企业缴费情况的调查[J].国际金融，2017.

[3]余萍.我国个税分类综合所得税制模式探讨[J].时代经贸，2011.

作者简介：林艳艳（1997-）福建省福州人，延边朝鲜族自治州，延边大学会计专业，本科生。endprint