程俊凯

【摘 要】 目前在全面实行营改增的背景下企业需要面对新的税务制度，营改增实行的最主要目的是通过对原有的税收模式进行改革，以此来降低企业所需要承担的税负。通过营改增对税费征收模式的调整来促使企业在实际的业务活动中对自身资源进行集中，这样不仅可以减轻企业在税务上的负担，还可以使其提升自身竞争实力。为此在实际中必须要通过加强征收管理的水平来促使营改增的顺利推行。虽然营改增在实际中已经全面实行，但是受多方影响其开展受到一定阻碍，而以下则是结合征收管理来对其进行分析。

【关键词】 营改增 征收管理 税务改革

营改增属于一种全新的税收理念，因此在营改增的税制改革中没有的相应的征收管理经验可以作为参考，为此在实际中必须要对征收管理的每一个环节进行控制，规范及约束征收管理的行为，以此来保证在实际的税收工作中可以依据营改增的实际要求来有序的执行相关工作，这样才能在征收管理的作用下推动营改增税改的全面实行。以下通过对营改增征收管理的特点及要求进行全面的总结及研究，以此来分析征收管理中存在的问题，并提出了具有针对性的处理措施。

一、税改中营改增征收管理的作用

自营改增提出开始，其受到社会各界的广泛关注，与其相关的学术研究也在不断增多。目前营改增的学术理论逐渐趋于成熟，而营改增的实行也受到了社会各界的接受及认可。但是在营改增的实际推行中，因地区经济、地区特点等因素使营改增的推行过程受到一定的影响，这类因地区发展所带来的客观差异因素使征收工作与预期之间存有一定的差距。在此情况下，则需要通过有效的征收管理模式来应对不同地区管理对象、人员结构、地区差异等因素所带来的影响，控制税收财政管理中不同地区税务因营改增而产生的多样性、复杂性、差异性的税收形势，保证营改增征收的顺利进行。

二、税改中营改增的特点

在以往的税收制度中存在着多税种并行的情况，其主要就是营业税及增值税并行，而营改增则对此项税制进行了调整，对所有企业统一征收增值税，这也是营改增中的核心理念。营改增的推行使企业税负减小，在降低企业经营中的税务负担的同时为企业提供了一些税收政策。此种税收模式在极大程度上推动了我国在经济转型时期经济的发展，促使我国社会经济结构进一步完善，有利于经济健康、稳定、持续的发展。

三、影响营改增征收管理工作进行的因素

1、法律不完善无法为营改增征管提供良好的保障

我国税法虽然在发展中不断的完善，但是其在立法中还存有极大的改进空间，这也使营改增征收过程中没有相应的法律法规作为依据，一些在营改增征收中所采用的暂行条例公信力较低，尤其是在已有法规与暂行条例相冲突时，暂行条例虽然同样受到法律认可，但是因其没有明确立法，因此暂行条例的法律效力就受到了质疑。由于在税法立法中其环节较多，并且还需要通过调研、试点、分析、确认等流程来确定立法的可行性，因此进行立法的条件仍有许多限制，在此情况下就增加了营改增征管的难度。

2、征管模式有待完善

在长期基层工作中发现，营改增工作的最大难点在于其征管对象的复杂性和问题的多样性，而营改增改革文件不可能将所有的问题全部考虑到并给出相应的处理依据，这对征管部门的工作造成了一定的难度；另一方面，在采用增值税覆盖营业税后，新税率设定是否合理也是值得商榷的。

3、经营业务难以全面掌控管理，税收执行难度大

营业税改为增值税后，应税范围注释中的概念和项目数量更多，范围划分更细。书面文件上对“营改增”的应税服务范围注释不可能是全面的，而现实经济环境中的经济行业、项目种类数量众多、多混合制经营企业、经营业务复杂繁多，导致税务机关对企业等纳税人的应税服务进行税率核定的工作实际操作难度增加。

四、应对营改增征收管理中问题的措施

1、对与营改增相关的法律法规进行完善

法律作为营改增征收管理的基础应作为其执行的唯一依据，在此情况下必须要对增值税征收的法律法规进行完善。虽然我国营改增实行时间较短，但是为了保证增值税的有效征收就必须要保证法律法規的完善，使营改增推行中有完善的法规作为支持。只有通过立法才能突显出营改增征收管理所具备的权威性，提升其公信力，进而保证营改增征收管理可以严格依据法规进行执法工作，避免出现税收漏洞。

2、对营改增征收管理工作体系进行完善

在营改增征收管理中其存在一些薄弱环节影响实际的征管效力，因此需要通过建立完善的征收管理体系来协调其中各个工作环节。尤其是在部门之间需要做到税收信息的快速传递及高效处理，保证税务信息的准确性及真实性，以此来防止因某一环节出现问题而造成连锁问题的发生，确保征收管理中各个部门之间的工作可以有效衔接，进而促使营改增征管可以标准化的执行。

3、推动营改增征收管理的信息化改革

信息化技术在我国各个领域中的使用及推行已经非常普遍，因此在营改增征管中也需要进行信息化的改革工作，通过信息化系统的使用来处理税收中庞大的数据，以此来对税收信息进行高效的处理。同时采用信息化技术还可以根据企业的特点、形态、区域来建立相应的监管体系，以此来对纳税主体情况进行掌控。并且信息技术的应用可以体现出其数字化高效传输的特点，在信息系统的应用中还可以对税收信息进行分析，构建具有信息资源共享的信息平台，进而实现地税与国税部门之间的信息共享。

结 语

在现今税制改革中营改增作为其中一项重要内容推动了我国税制的发展，其改变了原有的多税种并行或是重复征税的税收现象，有利于对税收进行全面规范。随着营改增的逐渐推广，我国的税务制度将会愈发的完善，征管模式也会更加的科学合理，为我国经济的持续稳定发展起到积极的推动作用。

【参考文献】

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