郑小伟

摘 要 现金流量表由于人为操作数据的可能性小。即便是造了假，那么现金流就会变得相当的不稳定。那些假的数据想要隐藏起来的难度也将变大。并且它与其他报表的关系紧密联系在一起，数据的变动对其他报表的影响太大，因此，现金流量表的数据真实度相对较高。在真实度高的基础下的数据做出的分析，能对企业的真实经营情况，做出最有效的判断，这对企业的经营发展是非常的重要的。

关键词 现金流量表 资产负债表 利润表

中图分类号：F426.61 文献标识码：A

1什么是现金流量表

1.1现金流量表的构成

作为三大基本报表之一的现金流量表，这张表主要的就是反应资金详细的运动情况。企业资金的用途主要有三部分，分别是经营、投资、融资，这三个部分下有分一系列更加详细的用途。这些就构成了现金流量表的基本框架。

1.2现金流量表中的“现金”

现金流量表的基础就是现金，这个“现金”可以说是“库存现金”，但是又要抛出不能直接用于支付的部分。也可说是能够快速变现的其他物品或者投资。也就是能够快速变为能够直接用于支付的现金和能够直接支付的“库存现金”。这就是现金流量表中的“现金”。

2为什么要编制现金流量表

2.1现金流量表和利润表的差额关系

现金流量表是后来才出现的，在那个只有资产负债表和利润表的年代，利润表的分析就会显得非常的重要，畢竟企业的目的也在于此。但是，慢慢的发现利润表的作假隐蔽性太高，人们对利润表的信任降低。直到现金流量表的出现，它能和利润表相互印证，提高人们对于利润表的信任度。由于现金流量表是在收付实现制下编制的，利润表是权责发生制下的，这也导致两表对不上的地方。对于其中的差额在补充资料中列示调整过程。这也是两个表的关联所在。

2.2现金流量表和资产负债表的补充关系

除了利润表和它是有关系的，另外一个报表也是有关系的。并且它们还是补充关系，那就是资产负债表的数据运用上。现金流量表在数据上的运用是运用的期间数，这就把资产变动过程给予了呈视。但是，资产负债表示利用的期末数，这也就把说明资产负债表只能说明结果。

因为会计资料一般是发生额说明变动原因，余额说明变动结果。它们的补充关系就在于此。

2.3现金流量表本身的优点

现金流量表不仅能够和其他报表有关联，其实它自身也是有编制的必要的。

因为现金流量表中会显示一定会计期间关于“现金”的运用情况。这些情况能够呈现出企业现金使用情况是否合理。这对企业是否需要融资提供了非常有价值的依据。如果企业的项目多，还能够对每个项目的资金情况做出合理的筹划，对企业资金的调动做出合理的安排。这样能够让企业资金得到最大限度的使用，把资金回报率扩到最大。

3现金流量表的用处

3.1能了解企业获取资金偿还债务的能力

企业的发展是离不开投资者资金的投入的，企业要想获得投资者资金的投入，就要明白企业投资者想要什么。投资者的目的就是赚钱，赚钱无非就是要保证两点：第一点，那就是投资者的资金的本金能够得到有效的保证；第二点，就是投入资金能够获得回报，并且回报要能够达到自己的预期。要想解决这个问题，那么你给投资者的资料就是要能够说明这两点问题。也就是财务报表要能够反映出企业有足够的能力保证投资者资金安全和企业的对于投入的资金能够合理利用。虽然资产负债表是能够对企业的用现有资产偿还债务能力做个明确的分析；但是那只是对现有资产来偿还债务，这样的偿债能力也不是投资者想看到的。

现金流量表对于企业偿债能力的分析主要是对企业获取资金的渠道和能力，也就是企业获取现金的能力。这样的偿债分析，对投资者来说，不管是未来还是现在的偿债能力都有一个基本的了解。对于投资者来说，相对于资产负债表偿债能力分析，现金流量表偿债能力分析更有说服力。

3.2能把握企业的盈利能力

要想知道一个项目是不是获利了，就要分析该项目的盈利能力。通过现金流量表来分析企业的盈利能力，能够看出用在经营上的钱，能赚多少钱。对未来预测，如果继续投入资金，是不是能够产出更多资金。以现在的情况预测，具体产出金额。这些在现金流量表及其补充资料中都能直接获得。不管是对投资者，还是管理人员，这都是非常重要的。企业的目的就是盈利，盈利是管理人员业绩的表象，也是投资者选择投资的重要指标。

4结语

现金流量表不管是从其在我国的发展来看，还是其自身的优势来看，它作为企业的基本报表之一，都说明了它在财务分析上面的重要作用。也是对企业真实财务状况的写照，每一笔资金的运用都能够清楚的展现在其中。不管是投资者还是管理者，对于企业资金的运转都是需要了解的。不能够只知道一年的经营后还有多少资产，得到多少利润。还要知道钱是不是花对地方了，利润是不是最大化了，钱花对了的地方，肯定现金回报率会高，现金的流入也会增高。endprint