张晓宇 邓文香 汤泳 颜悦

摘要：随着我国计划经济的飞速发展，国内财务政策法律法规的不断完善发展，如何对企业内部的各类舞弊行为能够做到有效预防和及时发现，控制与管理已成为我国企业财务管理上的重中之重。所以各国为加强企业的责任先后制定了相关法案法律法规。成立了会计监督管理委员会。使其具有权利治理准则来指导和约束企业的审计，并且要求企业要由注册会计师对企业内部审计控制进行专业评估，并且做出审计意见。对于企业内部审计若干问题以及带来的影响，近年来引起国内外学者以及管理机构的高度关注。

关键词：企业内部；财务审计；对策

企业的内部控制审计部门一般是独立于企业其他部门之外的，是一个独立的系统，是由企业的总负责人直接进行管理，这个企业内部控制部门是由管理人员和专业的审计人员组成的审计机构，审计人员在遵守法律法规的基础下，按照法定的审计程序，对财务的每项开支以及企业的各项业务的发生的真实性、合法性和效益性进行准确的审计，并且形成一个独立的报告，这一整个过程就是企业内部控制审计体系，企业内部控制审计体系指的是企业自己内部的审计程序，是企业对自身各项情况进行控制的有效手段，也是对各个部门进行内部监督的有效方式。

1 企业内部财务审计

企业进行内部财务审计工作的目的主要是为了防止局部利益损坏整体利益，有效设计内部审计机构，独立鉴定和评价办事机构或职能部门的经营状况或经营活动等，实现企业内部效益的最大化。一般而言，内部审计职能包括评价职能和监督职能，评价职能主要是对企业的社会效益、经济效益和内部控制加以评价，而监督职能则是对企业经济活动的有效性、真实性与合法性加以监督。

2 企业内部审计存在的问题

2.1 内部审计人员的审计方法择取不当

因为在实践中，审计单位的情况是不一样的，审计的目的也不同，如果审计程序和内部审计人员的方法是不正确的选择，会造成长时间的审计，而成本将增加。有时候会错过一些重要的审计内容或者无法收集充分，适当和可靠的审计证据，由此产生的审计结果并不与实际相符。此外，有些时候内审人员采用抽样的方式进行审计，以此来推断整体，这样的方式若抽样不合理或缺乏代表性，就会使结果以偏概全，因此他们会与实际的情况有出入，从而会做出一个错误的审计结论，特别是一些不经常发生的舞弊行为，这样更难以发现，从而造成了不必要的损失。

2.2 内部审计的独立性有限

独立性是内部审计人员独立于所审查的企业经济业务活动之外一个人客观评价自己的工作，是保证审计工作顺利进行的必要条件。独立性更是内部审计的根本特点。但是现在我国的企业内部审计它不站在客观、公正的立场上去对企业的财务状况做客观公正、合理合法的评价。尤其是在面对领导或着法人参与舞弊的时候，内部审计人员就没有办法或不好去制止。還有就是当企业的某项活动有空子给个人增添利益时，舞弊人员收买内部审计人员让其睁一只眼闭一只眼采取默认的态度来获取利益，从而就降低了审计的作用。

3 完善企业内部财务审计的对策

3.1 提升内部审计人员素质

内部审计人员的素质和审计规范建设程度直接影响着内部审计的质量，内部审计人员不能凭借着自己已有的知识和经验去应对企业中越来越隐蔽和复杂的舞弊手段。首先企业应完善内部审计制度，对内部审计人员的素养和品德操行做出更高标准的要求，规范内部审计体系约束审计行为，提高审计质量为决策提供更好的依据。其次，企业要优化内部审计人员结构，优先选聘有资格的业务人员，保证内审人员的学历层次和知识结构，不断提高内部审计人员综合素质和专业技能，要重视审计业务培训，定期组织审计人员学习法律法规政策、计算机知识等，提高审计人员综合素养和业务能力。

3.2 建立健全内部控制的规章制度

内部审计控制能够有效的防治和规避内部审计风险。因而，为了避免和防止审计风险，必须建立一个健全、完善规章制度，以及内部审计质量控制体系。按照标准的规章制度，企业内部审计机构人员应严格执行，按照标准制度执业。此外，内部审计机构应与本单位的实际情况相结合，制定相应的内部审计标准，以规范公司内部审计人员的职责，这样一个分工明确，合理的工作接口约束权限每个人。内部审计人员应根据健全的内控制度努力控制容易引发风险的环节，更要密切关注各审计证据的充分恰当、可靠性，以最大限度来保证内部审计的质量，同时降低内部审计风险。

3.3 构建现代化的内部审计模式

现代企业要想在激烈的市场竞争中处于优势地位，其需要构建适合自身发展的内部审计模式，形成经营者与所有者制衡与分离的运行机制。例如：对于监事会领导模式而言，由于监事不具备企业经营管理职务，缺乏经营管理的权利，而内部审计工作主要是利用审计来改善企业的经营管理，促进企业经济效益的提升。该模式的应用难以保证内部审计工作直接服务与经营决定，无法实现内部财务审计工作的目的，但是其具有较强的独立性和较少的领导层次。总经理领导模式能够促进经营管理水平的提高，但是其往往无法独立评价和监督总经理的经济责任和企業的财务情况。

3.4 转变内部审计观念，强化内部审计职能

现代审计观念指的是审计不仅仅是针对财务的审计，也不仅仅是制定了决策之后对于事后的审计，而更多地是进行提前控制，很多上市公司，都有很好的企业内部控制审计体系，但是因为忽略了企业内部控制的外部环境，所以都造成了企业内部控制审计体系失效。所以，企业内部控制审计体系应当涵盖企业生产经营的各个方面，不仅是事后发现问题，而是要对项目整体的从决策开始就行提前的审计，对项目进行全面的了解，从而能够对决策起到合理化的建议，为增加企业价值和实现经营目标出谋献策，真正成为管理层的得力助手。

综上所述，审计质量要真实反映企业的运营状况，强化内部审计能够帮助企业改善不合理的结构设置，提高员工的综合素质。全过程内部审计是目前所提倡的审计方式，这种审计方式充分体现了审计的独立性和强制性，要求企业全力配合。审计人员也应不断提高自身素质，对企业的财务状况做出真实的评价。促进审计工作的顺利发展，维持我国经济市场的稳定。

参考文献：

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