赵昕

摘 要：随着我国经济体制的不断改革和优化，营改增的推行范围不断拓展，为电力施工单位提供了良好的发展机会，促进了电力施工单位的迅速发展。电力施工企业在营改增的改革体制下，仍然存在着一定的问题，对电力企业造成了一定的冲击，管理人员需要针对企业实际运行中存在的问题，进行合理的调整和改革，降低营改增对电力企业所造成的冲击和影响。本文就营改增对电力施工企业的影响与应对策略进行了详细的讨论。

关键词：营改增；电力施工企业；影响与应对策略

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1671-2064（2017）15-0156-02

1 营改增的必要性

现阶段，我国的经济发展迅猛，速度极快，经济环境也在实时发生变化，在税收方面，原来的生产型增值税规定企业不应该在企业采购新的生产设备以及发生生产型劳务的过程中来抵扣，导致企业承受严重的税负。无法迅速的进行设备的采购更新以及技术的积极优化和改进。和消费型增值税的企业相比较，处于不利的地位，导致了我国经济发展受到一定的制约，从本世纪初，一直到现在，我国逐渐对增值税收制度进行了优化和改进。

2 营改增对施工企业的影响

2.1 重复征税

在电力施工企业实施营改增以后，极大的消除了重复征税县先不管，首先，避免了公司在工程的分包工作中重复征税，使企业的竞争力得到有效增强。很多施工单位经常通过联合投标的方式，开展投标工作，中标以后，再向电力企业缴纳税金，很容易出现充分征税的现象发生。当营改增制度实施以后，可以通过销项税的征收，抵消进项税，使税收更加规范化，不再重复性的征收税金。另外，在公司的采购环节中，需要缴纳一部分增值税，在流通的过程中，又要缴纳营业税，工程施工以后，缴纳确定数额的营业税，导致电力施工企业在很多环节中都出现了重复性的征税。当营改增实行以后，解决并避免了营改增的问题。

2.2 技术设备方面

某公司下设了机器租赁公司，金属结构加工单位，调整试验以及输变电检查单位等，为公司提供了优质的施工设备，促进了电力公司的进一步发展。但是由于设备的价格在固定资产中所占的价值总额较高，所以，在改进税收体制之前，公司在设备采购中的税收无法实现合理的抵扣，导致设备成本增加，在技术改造方面的资金投入量加大。使企业的核心竞争力有所提高。

2.3 业务收入方面

营改增之前，业务税的征收主要用电力施工工程造价成本将工程项目资金进行合理抵消，并做为税收的主要依据。在公司的营业税中，可以实现项目抵扣的包括劳务分包费，设备、材料等方面的资金投入并没有包含在税收当中。如果工程在合同中的价格约为三千万元，则电力企业的实际收入约为叁仟万元，将营业税作为工程项目的价内税收，则计算结果约为3000-600=2400万元，2400万元*0.03 =72万元。电力公司执行了营改增以后，将增值锐作为工程项目的价内税，在税金的计算中，需要对增值税进行相应的抵扣，增值税税率设定为11%，计算结果约为3000/（1%+11%）=2703万元，导致企业的收入显著降低。

2.4 营改增对业务成本方面的影响

第一，材料费。在进行营改增之前，我国的营业税的规定表明，纳锐人所能够提供的营业税总额主要包括材料方面的资金投入、设备方面的资金投入以及动力价款和其他方面的资金投入。不包括业主方提供的设备款项。也就是说，如果甲方提供设备，则不需要征收营业税，施工单位在采购过程中所发生的费用，需要进行营业税的征收。在营改增以后，如果电力施工单位的材料、设备的供货商是一些规模较小，技术不够下紧的小型公司，则只能获得百分之三的抵扣进项税金，如果由一些规模较大的公司来完成，则可以获得百分之十七的抵扣进项税金额。第二，人工费。电力施工企业的正常运转过程中，人工费用约占总价格比例约为百分之三十，在实行营改增之前，可以将人工费税收进行抵消，就是将劳务分包税收进行抵扣。根据我国的营业税方面的规定，电力施工劳务企业可以依据工程劳务总资金的百分之三来进行营业税的征收。总包方可以依据分包公司所出具的票据将一部分营业税进行合理抵扣。如果企业在工程项目中可以进行营业税抵扣的计算公式为600*0.03=18万元。当营改增以后，当企业和纳税人劳务分包单位签订了合同，则可以将一部分进项税金进行抵除，当征收增值税的税率是百分之十一时，进项税的税金扣除的计算结果是600/（0.01+0.11）*0.11=59万元。

2.5 营改增对电力试验方面的影响

在进行营改增之前，企业的电力试验需要进行全额营业税的征收，所征收的税金不会受到成本费用的影响，电力试验营业税的计算公式约为：营业税与税率的乘积。当营改增以后，就企业的净利润来说，电力企业的利润总额与税金都有相对明显的增加，特殊情况下也存在着降低的现象，税金的改变与电力企业成本的结构和税收的优惠有相关的关系。

3 营改增的应对策略

3.1 选择适宜的供应商

材料方面的资金投入在整个电力公司的运营过程中占有较大的比例，约为百分之六十左右，对于企业来说，企业的税金和进项税抵扣有着较为紧密的联系，在执行营改增以后，电力企业施工必须转变经营思路，合理选择供应商，不允许只关注材料的价格，供应商还必须提供材料的票据，以更大程度的对进项税进行抵扣。如果供应厂商是普通的纳税群体，则可必须提供相关的增值税票据，实现对进项税的部分扣除。

3.2 做好企业的税收规划

在执行营改增以后，电力公司应该对公司的实际状况进行全面的考虑，选择合理的税收点，制定全面合理的税收计划和筹措方案。如果电力企业是普通的纳税人，则可以通过简单的计税方式进行税金的计算，如果将税率设定为百分之三，则不能够将相关的进项税金进行抵扣。一些电力公司认为，税率数值越低，则税收就越少，其实实际状况并不是这样的，如果将税率的数值设定为约为百分之三，则不能够将相应的进项税进行抵扣，如果企业没有考虑所得税，将不含税部分的资金设置为B，如果对税率的抵扣数值为百分之八，则可以征收的增值税的计算公式为B*（0.11-0.08）=B*0.03.计算的税收结果与通过简单计算所得到的结果相同。计算结果表明，抵扣税率数值约为小于百分之八，通过简易计算法计算得到的税收较低，如果税率大于百分之八，则很容易导致较高的税收。当营改增实行以后，电力公司得到了较大的发展，不仅施工单位获取了较高的经济效益，而且同时面临着极大的挑战，电力施工单位必须认识到营改增所面临的问题，并采取进一步的调整措施，实现税收风险的降低，促进企业的进一步发展。

4 过渡期分项目计税的情况

4.1 第一类老项目增值税计税方法的选择及涉税处理

营改增之前，已经完工的施工项目，且已与业主进行了工程结算，但业主拖欠工程款，营改增后才支付施工企业工程款的老项目，分以下两种情况来处理：一是如果工程结算报告书中未注明业主未来支付拖欠工程款的时间，则营业税纳税义务时间为工程决算书上签订的时间。二是如果工程结算书注明了业主未来支付拖欠工程款的时间，则营业税纳税义务时间为工程结算书中注明的时间。

4.2 第二类老项目增值税计税方法的选择及涉税处理

营改增之前，已经完工的施工项目，但没有进行工程决算，营改增以后才进行工程结算的老项目，一定选择适用简易计税方法，根据规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，应按照3%的征收率，向业主开具增值税普通发票。

综上所述，营改增体制的实施，不仅促进了电力施工企业朝着更好的方向发展，而且带来了较大的机遇与挑战，电力施工单位必须对营改增有一个清楚的认识，明确营改增的优势与弊端，通过采取合理、有效的措施，降低企业的纳税风险，促进企业在不断发展的同时，获取更大的經济效益。

参考文献

[1]张明涛.浅谈“营改增”对企业的影响[J].全国商情（理论研究），2012，8（19）：90-92.

[2]周敏.营业税改增值税对企业的影响分析[J].现代商业，2012，12（11）：84-85.endprint