金丹丹

摘要：家族企业是民营企业中最广泛和典型的企业组织形式，为我国经济发展注入了新鲜血液，其作为一种社会现象和实践产物受到了学者的高度关注。其中，规范企业内部各部门财务权限的财务管理模式是进行财务活动的前提，它影响着企业的經济效益，在很大程度上决定着企业在同行业的竞争力和地位。本文主要分析了家族企业财务管理存在的问题并提出解决措施。

关键词：家族企业；财务管理；财务管理模式；对策

一、我国家族企业的特征和现状分析

家族式集权管理是家族企业采用的最常见管理方式，企业的所有权掌握在以血亲为纽带的家族成员手中，股权大多集中于家族，企业资产与家族财产缺乏清晰明显的划分[1]。家族企业逐步发展成声名远播的大集团，比如何享健家族的美的集团、杨惠妍家族的碧桂园、黄光裕家族的国美电器，家族所控制的资产或股权在不断上升。但从家族企业的雇员数量、所有者权益来看，我国家族企业还是以中小规模为主。我国家族企业在分布上具有强烈的地域特征，他们多集中在东部沿海地区，其次是中西部地区。

依据2015年发布的《中国家族企业传承报告》，我国绝大多数企业处于第一代企业家的管理控制之下，随着这些企业家年龄的增长，接班换代成为重要任务。家族企业的“接班换代”会带来规模空前的财富迁移运动，这也是企业最为脆弱的时候。在传承过程中，已经形成的既定的财务管理思想观念会发生改变，对企业财务管理的连续性会产生一定的影响。如何安全渡过经济转型期，完善家族企业的财务管理模式是重要内容[2]。

二、家族企业现有的财务管理模式

财务管理模式的建立必须与其组织结构相适应，才能更好地促进企业的发展。现有的家族企业财务管理模式有集权式和分权式[3]。集权式财务管理模式下，高层领导具有最高权限，集中控制生产经营和投资决策。这种模式可以实现人、财、物的高度统一，进行合理的财务决策降低成本。但下级部门与上级部门的沟通滞后，无法及时反馈管理信息，也不利于员工创新能力和参与管理意识的培养。分权式财务管理模式下，子公司可以进行独立的财务核算，决策的制定和实施敏捷高效，分散了企业的经营风险。但是，各个部门追求利益最大化与企业的总目标相背离时，分散的财务配置降低了企业应对风险的能力。

三、家族企业财务管理存在的问题

（一）财务目标缺乏长远规划

企业主往往追求家族利益最大化，以降低生产成本、管理成本为最大的目标，忽视了员工的利益和企业的长期利益。在家族利益和员工利益发生冲突时，会牺牲员工利益，致使员工对企业失去归属感和信心。员工的不断流失除了影响企业本身的生产，也会对损坏企业在消费者眼中的形象。因此，即便企业在短期内获得了发展，从可持续发展的角度来看，单纯追求家族利益而忽视企业利益和社会效益是无法支持企业的长远发展的。

（二）家长制管理模式下巨大的决策风险

家长制管理模式具有决策及时、反应迅速、执行力强的内生优势，在单线管理方式中具有极高的适用性，这也是家族企业在过去二三十年成为我国经济系统中数量多、分布广的组织的原因之一。然而随着企业层级由单线逐步转变到横向和纵向扩张的多元化发展时，家长制管理模式如果不进行有效的规划和调整，其自身的弊端是无法规避的。

企业主对家族企业具有绝对的控制决策权，把握着企业的发展方向，但知识水平、经历能力和其他外部因素的限制，使得企业主很难每次都做出正确的决策，这增加了企业的决策风险。市场为企业提供足够的发展空间，企业的发展速度可能超过了企业主的预期。而绝大多数家族企业是没有制定长远且完善的发展规划的。随着市场的变化，企业对于可能挣钱的项目缺乏考核、盲目跟进，造成资金使用超出企业正常运作的范围，致使企业财务状况恶化。即便这些投资项目在未来可能会带来预期收益，但企业难免会遭遇较大的财务风险。

（三）财务管理控制手段落后

企业主对于家族企业的所有权具有绝对的控制权，财务管理是企业主最重视和最敏感的环节，所以他们一般会选择自己信任的家族成员来负责财务方面的问题。被任用的财务人员关注于记账、算账，简单地认为，弄清楚自家手上有多少资金就足够了。另外，由于专业素养不够，分录设置不合理、人为涂改科目导致提供不真实的财务信息，对于决策者做出决策产生影响。

他们往往忽略了财务报表在简单的数据背后重要的价值，如何依据现有的财务数据为企业的经营决策和风险管理提供参考，这才是财务人员需要承担的职责。以资金周转率为例，它影响着企业运营的生产成本，如果不能及时关注这一财务指标，可能导致资金无法合理使用，影响企业的发展进度，削弱企业的竞争力。缺乏有效的审计监督，授权审批制度不完善、内部控制薄弱，对现金、应收账款和存货的管理不当等问题也制约着企业的发展。

（四）家族企业融资问题

1.内部因素

家族企业在起步阶段，企业融资源于负债低、风险低的家族内部借款，血亲关系下家族成员很容易达到利益最大化的目标，创始人也会在人员安排和部署上人尽其才。企业的效益与成员们息息相关，因此他们也会尽全力投入企业，使得家族企业迅速成长。

随着家族企业的不断发展，原始的内部借款方式已经无法满足它的融资需求。家族成员在知识和管理能力方面的限制也导致其和原先的岗位不匹配。另一方面，在裙带和利益关系的影响下，家族企业也很难做到让原先的成员离开自己的岗位，面向社会引入适合的财务管理人才。

我国目前家族企业的企业主中50、60年代占比较大，70、80年代的企业主人数正在逐步增加。年龄稍大的企业主在保守观念的束缚下，他们对于外来资金是持不积极甚至排斥态度的。面对资金缺口这种困境，通常也不会选择重组、兼并等方式渡过危机。

2.外部环境

资料表明，我国有近80%的家族企业存在资金缺口。外部财务资本的利用对于企业的制度准备是有要求的。大部分家族企业都是中小企业，尚未建立起全面的财务制度，经营破产风险较大，能够用于抵押的财产价值低。不少家族企业甚至存在偷税漏税的恶劣行径，社会信用大大降低。因此，多数商业银行对家族企业是不信任的，一般不愿意提供贷款。商业银行上市、金融机构的信贷标准变得越来越严苛，给家族企业的信贷额度比较小，手续复杂。加上，金融机构对于家族企业的偏见，服务时区别对待，这些大大增加了家族企业的融资难度。

四、解决家族财务管理问题的措施

家族企业财务管理模式的构建必须考虑企业所处的市场环境、现行的经济政策、行业性质和特点，企业自身的组织机构和成长阶段等因素，只有基于实际情况的制度才有可能为企业带来积极效应。财务管理模式确定以后并非一成不变的，随着企业发展方向和阶段的变化而进行相应的调整，才能使财务管理真正发挥提高企业经济效益的作用。

（一）改进财务管理目标

從国外先进的管理经验来看，家族企业要调整仅以家族利益最大化为财务管理目标，应当在追求家族股东利益的情况下兼顾企业其他员工利益和社会效益[4]。股东提供了资本，是企业实现增值的物质保证。但随着家族企业的发展，人力资源的重要性也日益显著。员工的专业知识和精湛的技能是生产产品的必要条件。市场经济的变革下，商家越来越重视顾客的消费体验，顾客买单才完成了商品的交换。股东、员工、消费者是家族企业提升价值的三个关键因素。家族企业的财务管理目标，应当最大限度满足三者的需求。

（二）重视财务管理，改革升级管理模式

家族企业在创立初期，管理层几乎都来自一个家族，他们的教育背景和文化观念差别不大，因而在管理模式上也较为一致。因此，企业应当注重引进先进的管理理念。管理者应当不断学习，在决策过程中加强自身的管理修养，降低“家长制”决策机制的风险[1]。招聘引入专业的财务管理人员，充分发挥他们的专业优势，并为这些专业人士提供参与企业融资和经营管理的机会，帮助选择收益高、具有成长空间的项目进行投资，提高企业的财务管理水平，为做出正确的决策提供有力的支持。建立财务激励制度，可以提升员工的积极性。有奖有罚，赏罚分明。发挥家族成员强大凝聚力的优势，带动员工投入更多的精力和热情到工作中，创造利于员工和企业发展的环境。

（三）明晰企业股权，实施所有权与经营权的有效分离

家族企业在创立初期，家族企业的主要资金主要来源与家族亲友，很少有外部资金介入。因此无论从财务管理、财务管理模式的选择和股权分配上，都是围绕在家族内部展开的。当时很少会对成员的产权进行严格的界定。随着企业的不断发展壮大，一旦发生重大危机，由于产权不明晰就容易产生纠纷。因此，可以通过股权分散的办法，按照一定规则对家族成员的持股比例进行划分，保证公平公正。

在企业内部进行合理的职责划分，将财务事物的决策权和管理权依照重要和紧急性分配到每一层级，并通过手册进行说明。这种情况下，对于不同岗位的权利、义务以及考核标准都将十分明确。设立股东大会、董事会和监事会，所有权和经营权的有效分离，所有权属于投资者，将经营权放手交给职业经理人打理，用科学的方式完成资金的筹集、使用和分配。

（四）完善财务监督机制

家族企业中，很多成员不遵守规章制度。比如随意借款投资和担保、乱开支票，造成企业资金被占用，资金利用率低。要尽可能规避家族管理带来的消极影响，家族成员必须严格遵守公司制定的财务制度，不能因为血缘关系而徇私舞弊。

建立完善的内部财务监督体系，明确部门和员工的职能，保持独立性，防止财务工作受到其他部门的干扰。明确会计人员的岗位责任，适当授权，形成内部人员的相互牵制。健全审计体系，消除家族内部人员的优越感。审查会计信息，审查企业资源使用情况，评价企业经营目标的实现情况。

（五）拓宽融资渠道，规避财务风险

家族企业是社会主义市场经济重要的组成部分，国家应当出台针对性的融资政策，建立融资机构与家族企业之间的合作关系，改善企业的融资环境。家族企业面对资金困难问题，应着力拓宽融资渠道，在同行间建立良好的信誉关系，树立完美的企业形象，应对突发的财务危机时，方便同行拆借[5]。从根本上，家族企业应当提高风险预警意识，建立风险应对机制。善于洞察市场环境的变化，准备一定的应急资金及时做出应对措施，将风险可能带来的损失降到最低。

五、总结

在改革开放的经济背景下，我国的民营企业得到了国家政策和经济上的支持。家族企业是我国民营企业的重要组成部分，其具有庞大的就业能力和创税能力，为我国的经济发展做出了重要贡献。多样自由的市场环境给家族企业带来了挑战，只有克服固有思想观念的局限，调整和升级企业财务管理制度，建立健全审计监督体系，拓宽融资渠道，提高风险防范意识才能实现良好的发展。

参考文献：

[1]李晓黎.我国家族式企业财务管理模式研究[D].吉林大学，2013.

[2]韩文国.中国家族企业制度理论分析[D].吉林大学，2012.

[3]庄鑫.我国家族式企业财务管理模式研究[J].农村经济与科技，2016（22）：112-113.

[4]于琛.中国家族企业财务管理模式的研究[D].北京交通大学，2015.

[5]周国生.我国家族式企业财务管理模式浅析[J].发展，2015（09）：82-83.

（作者单位：安徽财经大学会计学院）