申烨

摘 要：资产减值政策具有双面性，合理利用可提高有关资产会计信息的可信度及联系性；相反，不正当合理的利用，企业便可能投机取巧，运用资产减值政策进行盈余管理；这样就会降低会计信息质量，从而误导会计报表的使用人，影响其对企业财务状况的判断。本文基于资产减值政策、有关盈余管理的解释和相关人士的研究成果，对新旧会计准则加以对比发现，在实施新会计准则前，上市公司通过计提资产减值准备来进行盈余管理的迹象较明显，而在实施新会计准则后，上市公司通过计提资产减值准备进行盈余管理的迹象已不明显。这说明新会计准则的实施在一定程度上抑制了上市公司通过资产减值进行盈余管理的状况。

关键词：资产减值 盈余管理 措施

资产是十分重要的会计要素，会计报表中与资产相关的会计信息一直备受会计报表使用者的关注。合理运用资产减值政策能够客观真实地反映企业资产的价值；然而，由于一些上市公司不正当合理的运用，使得计提资产减值准备成为一些上市公司进行盈余管理的工具，这使资本市场资源配置受到了影响，从而可能侵犯中小投资者的利益。

一、盈余管理的含义

盈余管理就是企业管理者、所有者或利益主体以达到自身最大利益为目的、以遵循会计准则为基础，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到影响会计盈余的行为。……