张欢

摘要：本文从探讨高校内部控制对岗位设置的基本要求入手，对交叉复核制、综合柜员制以及传统的经办复核制在种岗位设置方法进行了比较研究，重点分析了各自的优势与不足。在此基础上，对高校在应用交叉复核制设置岗位的实务方面提出相应的建议与对策。

关键词：高校财务；交叉复核；岗位设置

岗位交叉复核作为岗位设置制度，曾于90年代中期在人民银行内部试点过，不少支行尝到了甜头，同时也总结了相关的经验。2008年左右，岗位交叉复核又被人民银行应用于防范和化解国库资金安全问题，起到了关键性的作用。当前，全国各高校面临财务工作量日益倍增，人员编制却相对紧缺，于是纷纷再次尝试这种岗位设置方法，以期实现“节约人员、严格内控、提高效率”的目标。

一、高校内部控制对岗位设置的基本要求

（一）文件精神及执行要求

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]4号）文件已于2014年1月1日施行。文件要求：首先，高校作为事业单位必须按照内部控制原则的基本原求，实施不相容岗位分离，即确保“互相制约，互相牵制”。其次，各高校必须确保关键岗位配备具有一定级别、职称和工作经验的专业人员。最后，各高校应确保岗位设置能够以风险为导向，防范重要的风险点，堵住漏洞，确保资金安全。

（二）岗位设置应考虑的主要问题

首先，要确保财会[2012]4号文件和其他相关法律法规，比如《会计法》有关内部控制的规定和要求，不管高校（作为事业单位）财务部门的人员多么紧张，都不能以牺牲内部控制为代价。……