衣明卉

[摘要]本文以2008-2013年全国上市公司年度财务报告审计意见相关数据作为样本，探讨审计质量对会计师事务所竞争力的影响。分析发现：从静态角度来看，审计质量与事务所的竞争力呈现显著的线性正相关关系。未出具过非标准审计意见的事务所，其竞争力都不强。而从动态角度来看，连续6年出具过非标审计意见的事务所中，普遍呈现出审计质量提高不会抑制事务所的竞争力，事务所竞争力随着市场容量的增加略有增强的特点。未连续6年出具或6年间从未出具过非标审计意见的事务所竞争力几乎没有变化，事務所竞争力并没有随着市场容量的增加而有所提升。

[关键词]审计质量；事务所竞争力；正相关

0引言

近年来，上市公司虚假披露、欺诈上市等行为层出不穷，但这些违法违规行为往往是先被媒体质疑，随后证监会立案调查然后曝光，而负责审计的事务所却无所察觉。其反映的事务所审计质量不高的事实让我们不得不正视并重视。产生这样的结果有两方面原因：一是事务所严格按照审计执业规范执行了应有的审计程序，最后导致审计失败；二是事务所已经察觉出问题，但出于担心失去现有客户的原因，发表了不恰当的审计意见，最后导致审计失败。本文基于第二种情况，对审计质量是否对事务所的竞争力产生影响进行初步探讨。

1相关指标界定

1.1审计质量

我国有部分学者认为审计质量表现为过程审计质量与结果审计质量两方面。……