徐振乾

[提要] 本文将会计师事务所转制对事务所影响的有关文献进行综述。2010年我国转制政策的发布使得大型会计师事务所起步向特殊普通合伙组织形式转制，旨在给事务所带来多方面的有利影响。通过归纳各时期不同学者的观点，本文认为转制对事务所的审计质量、审计收费与其他方面均产生了不同的影响。

关键词：会计师事务所转制；审计质量；审计收费；文献综述

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2017年5月3日

2010年我国发布了推动会计师事务所转制的《暂行规定》，此后有学者对比了英、美、中三国事务所组织形式的演变，认为这种具有中国特色的会计师事务所组织形式更为特殊与先进（黄洁莉，2010）。实践中转制对事务所究竟能带来多少影响显然颇具研究价值。本文将会计师事务所转制对事务所影响相关的研究进行文献综述，按照对审计质量的影响、对审计收费的影响和其他影响三个方面进行归纳。

一、转制对审计质量的影响

财政部会计司在后续文章中对《暂行规定》进行分析与解释，认为有限责任制限制股东人数会影响事务所发展且不适合事务所“人合”的特性，双重课税也不利于事务所加大发展投入，同时由于“有限责任”的特性在客观上确实会降低股东的风险意识，因此不利于事务所提升审计质量。而对于会计师事务所在改制之后其审计质量是否有所进步，学术界则众说纷纭。

张自清（2014）选取2013年会计师事务所……