王四清

【摘 要】随着国库集中收付制度改革的进一步推进，财政专户开设过多、资金分散、管理混乱等现状，建立健全“国库一本账” 即清理财政专户，实现政府全部收入缴入国库，全部支出从国库单一账户直接拨付给最终收款人显得非常必要，且任重而道远。本文从财政专户在实践中存在的问题、建立“国库一本账”重要意义以及建立“国库一本账”的可行性分析等幾方面进行探讨并提出可行性建议。

【关键词】金融；国库； 一本账

2014年十二届全国人大常委会通过了新《预算法》修改决定，根据新《预算法》的有关精神，中国人民银行国库局提出“十三五”时期建立健全“国库一本账”的目标任务。所谓“一本账”即通过深化国库集中收付制度改革，清理财政专户，实现政府全部收入缴入国库，全部支出从国库单一账户直接拨付给最终收款人。基于目前我国实行的国库集中收付制度的现状，财政资金专户过多、资金分散的现状，“国库单一账户体系”向“国库单一账户”制度过渡成为国库管理制度改革的难点，建立“国库一本账”将面临挑战，任重道远。

一、我国国库集中收付制度的现状

目前我国实行的是“以国库单一账户为基础、资金缴拨国库集中收付为主要形式的国库集中收付”制度。这种收付制度实践中出现了两个弊端。一是目前实行的代理银行集中支付模式，财政部门在集中支付代理银行（商业银行）直接开设财政零余额账户即直接支付账户和授权支付账户，并由财政部门或预算单位直接向代理银行发出支付指令，代理银行先行支付，而后与国库汇总清算，即“先支付、后清算”模式。……