肖凯

摘 要 近年来，随着社会不断的发展，人们思想观念不断变化等因素的影响，致使社会经济得到了飞速的发展，同时使各企业之间的竞争情况也明显加强。在我国的经济发展中中小型企业具有重要的地位，而在中小企业的税收筹划中因多种因素的影响常常会存有不同程度的问题及风险等。为促进中小企业的持续发展，本文就对中小企业的税收筹划与风险进行综述。

关键词 中小企业；税收筹划；风险；防范措施

中小企业对于我国社会发展具有重要的作用，其不仅能够将我国人们的就业问题有效缓解，还能够对我国的经济发展发挥出推动作用[1]。在中小企业中税收筹划是其十分重要的一项工作，其对于企业的长期发展具有重要的意义。近年来，随着我国经济形势不断的变化，中小企业的数量不断增多，使中小企业的竞争明显加大，故完善企业的税收筹划情况，减少税收筹划风险显得尤为重要[2]。本文就对中小企业的税收筹划与风险等进行总结分析，报道内容具体如下：

一、税收筹划的简介

1.税收筹划定义

税收筹划主要是指发生纳税行为前，纳税人将企业的整体效益最大化作为最终目的，并依据国家规定的税收法律法规范围，在安排、策划企业生产、投资、经营及理财等活动的同时，将税款最大程度节约，并完成企业延迟或者少缴税目标的一种筹划活动，常常又将其称为税务或者纳税筹划[3]。税收筹划为一种存有目的性、筹划性、整体性及合法性的行为，在企业中保障合理、规范的税收筹划不仅能够将企业的纳税成本降低，促进企业的整体经济达到最大化；且还能够对企业的经营管理方式进行改善，并对其经营管理水平的提高进行促进，从而对企业持续稳定的发展进行促进。

2.税收筹划风险

税收筹划为一种系统性的管理活动，在其筹备计划的实施过程中往往也会因多种因素的影响出现相关问题及风险等。税收筹划风险主要是指在税收筹划活动开展中由于各方面问题失败而带来的代价。在企业中存有税收筹划风险，若未及时发现处理，对于企业的发展会造成严重的影响。

二、中小企业税收筹划中存有的风险

1.缺乏对于税收筹划知识及政策的了解

在我国的中小企业中常常会有部分企业将税收筹划单纯理解为少纳税，造成纳税人在策划税收筹划活动时未按照国家规定标准范围执行，甚至应用违规的方法。且在我国中税收政策的时效性通常均比较强，企业若未对相关税收政策的优惠活动进行及时的了解掌握，就易导致企业不能够享受一些该有的待遇。同时在企业中对于国家税收相关政策的理解不准确及不全面等，常常也会造成企业的税收筹划方案存有问题，从而导致税收筹划风险。

2.税收筹划的基础条件不全

在企业的税收筹划中，企业财务管理水平、会计核算能力、涉税诚信情况及相关工作人员与管理决策人员对于税收筹划的认知情况等内容是决定其策划合理性及有效性的基础条件。而在我国部分中小企业中常常会出现会计核算、管理能力比较低下及管理人员对于税收筹划的认知缺乏等情况，致使企业的税收筹划难以稳定、准确的进行，造成企业出现税收筹划风险。

3.税收筹划方案不合理

在中小企业的税收筹划方案策划中常常会出现将财务核算的规范性及税务相关政策忽视的情况，使其策划的税收筹划方案出现与企业成本效益原则不符、与实际情况不符、筹划全面性与系统性缺乏及未从企业整体发展角度考虑分析等的不合理情况。且部分企业为提高自身的效益，还出现了偷税、漏税等情况，违反了我国税法相关规定，从而造成企业发生税收筹划风险。

4.税务行政执法行为不规范

在我国企业的纳税中通常均需通过税务执法部门进行，而在现今我国的税法相关内容还没有完全规范、完善，税务执法工作人员在开展工作时没有统一的范围及标准等，常常存有不同程度的主观性[4]，致使税务执法工作人员在相关工作的开展中也时常出现不合理、不规范的情况，造成企业的纳税结果出现较大的误差，而引发税收筹划风险。

5.税收政策的改变

随着我国社会不断的发展、改革，各项政策均在不断的调整、变化，故对于税收政策也在不断的改进、调整等。而在我国的部分中小企业中往往难以对税收最新政策进行及时的了解、掌握，造成税收筹划方案的策划中不能够及时对相关措施进行改进，引起税收筹划风险。

三、中小企业税收筹划风险的防范对策

1.将企业税收筹划工作人员的专业水平提高

在我国企业中税收筹划相关工作人员的专业素质水平是决定税收筹划方案科学、合理的关键因素；故在中小企业中应定期组织相关工作人员进行税收筹划相关知识的学习、培训等，并鼓励其自己私下自主学习税收筹划相关内容，以促进其对税收筹划进行准确的了解，将其专业水平不断的提高。同时企业中还应将会计及财务相关工作人员的学习、培训加强，对财务管理制度进行改进、完善等，以对税收筹划的基础条件进行保障，使税收筹划的合理性等提高。

2.对正确的税收筹划观念进行树立

合理的税收筹划对于企业的正常经营及发展等均起着重要的作用，在中小企业中应对税收筹划相关管理制度进行规范、完善，并在企业中树立正确的税收筹划理念，严格按照相关法律法规进行税收筹划方案的策划，避免出现偷税、漏税等情况；同时在企业中还应加强税收筹划的风险防范意识，以保障企业税收筹划的规范性。

3.对税收政策的调整、变化等进行密切關注

企业税收筹划的科学性及合理性等与企业对于税收政策的了解、认识情况密切相关；在中小企业中应加强对于税收政策及相关法律变化的关注程度，并依据其变化情况对企业的税收筹划方案进行对应的调节，保障税收筹划的科学性；同时在中小企业还应加强与税务执法部门之间的沟通，建立良好的关系，以对税收筹划工作的顺利开展进行促进。

四、小结

税收筹划对于中小企业的持续发展具有重要的作用，在企业中应保障税收筹划的科学性、规范性及合理性等，以促进企业的不断发展。

参考文献：

[1]徐慧.论中小企业税收筹划风险及防范[J].通化师范学院学报，2012，33（10）：104-106.

[2]傅晓敏.中小企业如何规避税收筹划的风险[J].青海师范大学学报（哲学社会科学版），2008，（3）：16-18.

[3]徐栋华.中小企业税收筹划风险及防范措施探析[J].经营者，2015，29（12）：302-303.

[4]王文凡.中小企业税收筹划存在的问题及对策分析[J].时代金融（中旬），2017，（1）：184，189.