孙鹏程，隋超丽

（神华北电胜利能源有限公司，内蒙古 锡林浩特 026015）

胜利露天煤矿成本管控探析

孙鹏程，隋超丽

（神华北电胜利能源有限公司，内蒙古 锡林浩特 026015）

以推行单机核算、CI-IDS生产管理系统等应用为载体，探究煤炭企业成本管理与控制工作的问题，提高企业的市场竞争力。

露天煤矿；生产成本；管理与控制

0 引 言

成本管控是企业管理永恒的主题，也是在“新常态”下企业有效应对市场波动保效益的利器。当前，面对复杂的经济环境和走势多变的煤炭市场形势，成本的高低直接决定煤炭企业的竞争力。多年来，我国煤炭企业的快速发展一定程度上靠的是资源红利、行业红利和国家的政策红利，煤炭企业竞争能力的优势不凸出。为更好适应经济发展新常态，煤炭企业要加快转向以管理促发展、向管理要效益的方向上。通过强化成本管控，不断渗透成本线是煤炭企业的“生命线”[1]，努力实现全员、全过程、全方位控制成本，增强煤炭企业的市场竞争力。

1 露天煤矿成本管控存在的问题

截止到2015年底，我国煤炭产能总规模57亿t，2016年国家实施去产能政策后，目前还有54亿t的煤炭产能。短期内，煤炭市场供大于求的基本面并未出现根本转变，煤炭行业低位运行仍将持续，煤炭企业整体效益将走低。由于历史原因，相比其他行业，煤炭企业管理较为粗放，抗市场波动能力差，成本管控基础薄弱。从煤炭企业长远经营来看，势必要通过建立和健全成本管控标准、完善成本控制措施并有效执行来降低的生产成本，提升企业的市场竞争力[2]。

1.1 缺乏科学性

露天煤矿成本主要集中在柴油消耗、设备整修、配件消耗等费用的支出，消耗定额及储备定额管理是成本管控的关键。由于露天煤矿成本控制缺乏有效的预测手段，部分露天煤矿凭借经验值作为成本管控的预测参数，成本控制的手段较为粗放，随着机电设备的老化和实际生产消耗等因素的变化，经验式的成本预测缺乏系统性、合理性和准确性。

1.2 缺乏过程管控手段

露天煤矿成本控制信息主要都是来自财务核算部门，成本核算时间大都集中在月底或月初进行，成本控制信息不对称，沟通不及时，容易导致信息的滞后。管理者不能及时的掌握露天煤矿时时的成本发生信息，一些突发性的、紧急的成本控制信息不能有效的反映在成本账目中，得到及时处理，影响经营管理全局的盘子。

1.3 缺乏配套激励机制

露天煤矿对成本管控贡献突出的部门和人员缺乏激励机制，或将成本管控成果平均分配，奖励措施不够完善。部分员工认为成本管控是财务部门或成本核算人员的工作，与自己的岗位工作无关。薪酬激励机制不够完善，不能充分的调动职工群众节约成本的积极性，致使企业资源的存在浪费的现象，成本管控动力不足，管控力度也受到削弱。

1.4 缺乏降成本的主动性

在经济新常态下，煤炭企业强化成本管控的重要性更加凸显。当前，部分煤炭企业还没有健全科学系统成本管控体系，成本管理的范围狭窄，成本管理重点局限于生产经营过程中，还未能从煤炭企业的物资采购、煤炭生产、废旧物资处理到煤炭销售等经营的全过程去挖潜增效。部分露天煤矿成本管控的方法也比较落后，通常使用目标成本法（也称：事后控制法）来管控成本，轻视了通过事前的成本预算和事后的成本考核，缺乏对生产成本全过程控制。煤炭企业想要在日益激烈的竞争环境当中保持可持续发展的优势，创新成本管控方式和方法是大势所趋[3]。当前，在国有煤炭企业加速改革和转型发展的大背景下，如何创新国有煤炭企业成本管控就显得更加的重要。

2 胜利露天煤矿生产成本管理与控制措施

2.1 主要成本及管控措施

2.1.1 胜利露天煤矿主要成本情况

胜利露天矿主要成本含机械配件费用（轮胎、斗齿、钢丝绳），燃油费用，电费，爆破费用，委外剥离费用等。

2.1.2 胜利露天煤矿日常成本管控措施

控制燃油费用。通过科学合理组织生产，优化采场运输运距，提高生产效率，降低燃油成本。

控制电费支出。胜利露天矿电费主要是WK-35电铲、EX2500电铲、WK-10电铲的消耗电费，通过加强爆破作业质量、压缩非工作时间等措施，提高电铲的生产效率，降低设备电耗。

2.2 实施全面预算成本管控模式

2.2.1 明确成本构成，落实管控责任

明确成本管控内容，找出成本管控的关键影响因素，并按成本要素的属性进行专项管控。目前，胜利露天煤矿采用标准成本法，把成本的计划、控制、计算和分析相结合的一种会计信息系统和成本控制系统。根据企业的年度利润目标,事前编制预算，制定生产各种产品的标准成本，并以此作为衡量实际成本节约或超支的尺度[4]。在找准成本管控核心的基础上，通过分解成本控制点和落实成本管控责任来实施有效管控。成立全面成本管控为重点工作的领导组，露天矿矿长任组长，根据成本要素分配支配权，逐级、逐项分解落实成本管控责任。

2.2.2 强化全面预算管理，严控管控费用支出

科学编制年度成本预算。首先，根据年度生产计划及设备的出动情况，每年10月份以后，根据公司对矿的生产任务和本单位的实际情况，开始着手编下年度的产量生产计划、预计材料消耗及费用的实际情况等各项预算；其次，确定编制原则和方法。以降本增效、增收节支为原则，对设备折旧、大型修理费、人工成本、财务费用等采取固定预算编制，对于材料消耗费用、电费、其他支出等运用相对变动成本预算及相对固定成本预算相结合的方法进行编制。固定预算和弹性预算相结合的方法编制，按照各项预算控制目标，确定总成本预算[3]。

细化分解成本指标。按照成本支配权限，本着“横向到边、纵向到底”的原则，逐级、逐项分解落实全年成本预算指标。例如，将露天煤矿生产成本中的12项成本大项细化为72小项，并根据各种指标的重要程度分成A类、B类、C类。横向到底，分别由矿分管领导、矿长助理、职能部室进行管控；纵向到边，将材料费、电费、其他支出分解到科队、班组、单机进行管控。通过横纵向预算指标的分解，实现人人肩上有任务、人人头上有指标，构成严密、过细的全员成本管理责任体系。

严格执行全面预算。强化过程管控，严格按照节支成果和贡献度进行奖罚兑现。预算经确定后就在本单位有个约束力，从矿长到普通员工，从矿级到班组和单机都要严格遵照执行。对各单位日常消耗预算，由预算单位在每月23日之前，根据生产需求，对物资需求的数量、品种、时间等确定以后，在综合平衡库存的基础上，经单位分管领导审查，系统分管领导审批后在规定时间内上报供应或机电管理相关部门予以执行。

加强预算分析考核。建立全面预算管理分析制度，周期性的对全面预算管理指标进行分析，每月对重要预算指标进行常规分析，每季度对预算指标进行全面分析，反映实际发生情况与预算的执行情况对比汇总，对于存在的问题提出解决方案，纠正执行偏差。同时，进步完善激励和约束机制，将全面预算管理实施过程和最终结果责任人及责任单位进行绩效评价体系，与矿领导和各区队（车间）的工资总额挂钩，促进企业经营目标的实现。

2.3 运用科技信息手段，成本管理做到可视化

胜利露天煤矿运用单机核算软件将生产成本动态状况可视化[5]，避免了成本管控信息滞后的情况。成本管理从单纯的注重生产过程为核心，转化为以科技信息化为导向、以战略成本管理为基础、以先进成本管理方式为载体的系统化的战略低成本管理。

2.3.1 成本管理过程可视化

单机核算是指以单台设备为单位，以经济杠杆为手段，以核算单台设备某一个固定期限内发生的成本费用为控制内容，开展全员成本管理，提高成本管理效率的方法[6]。单机核算系统以汇总核算物资ERP系统、CI-IDS生产管理系统中分析出单机的物料消耗，生产完成量，卡车运行距离等数据，可换算出单机单位任务量的消耗物料数量称为单机单耗。单机单耗可以时时进行核算，并与预算分解单机上的单机预算进行比较和分析，有效解决财务核算信息滞后的问题同时，还可以时刻为生产提供成本决策。通过制定单机核算管理办法，实现了分级管理单机成本核算。明确管理责任，将管理职能分解，落实主管领导及主管部室，并将落实和办理单位的责任一一明确，与职工40%的岗位工资挂钩，形成一套完整的考核体系，调动全员控制成本的积极性，实现降本增效的目的[10]。核算过程如图1所示。

图1 核算过程

2.3.2 生产过程实现可视化

胜利露天煤矿于2009年安装了卡车智能调度管理系统（Intelligent Dispatch System），简称 IDS系统。2013年开始，胜利露天煤矿卡车都安装了卡车称重系统（truck payload system），称重系统可以对卡车每趟的装载质量、装载开始时间、装载铲数、回转载荷、卸载时间等进行记录。经过实践探索，胜利露天煤矿开展通过一系列持续改进的方法、措施来降低设备运营成本和提高生产效率，最终达到降低生产成本的一种活动，这样的活动为持续改善（Continuous Improvement）活动（简称为IC活动）。CI-IDS生产管理系统可分析出单机的平均装载量、装车标准偏差、平均装车时间、平均装车铲数、单机运行距离等指标数据，将单机、单人的生产过程全部可视化，为生产指挥提供了生产决策。同时，为单机核算提供科学、合理的数据，为单机核算真实、可靠提供了保障。

单机核算与CI-IDS生产管理系统的融合，为胜利露天煤矿成本管控工作提供了有力的保障，将生产、成本进行了过程管控，避免了传统的事后管控。胜利露天煤矿有效利用两套系统数据，大幅提高生产效率，促进管理水平提升，降低生产成本。

2.4 制定生产过程定额体系，成本管控指标量化

定额管理是企业生产资源管理成本的管控手段，在认真研究客观规律的基础上，通过的长时间观察，测定总结，生产实践及广泛的搜集材料，对工时分析，动作研究，现场布置，工具改革，以及生产技术与组织的合理配合等方面进行科学的综合研究制定的[7]。胜利露天煤矿为提升效率，除了制定材料消耗定额之外，还要制定设备检修工时定额，机械台班产量定额来提高单位时间的生产效率。设备检修工时定额是检修设备的劳动定额，一般以工时作单位，即工时定额。它是以确定等级的检修工人、确定的技术装备和劳动组织为条件，为完成定量检修任务所规定的单位劳动量标准。此定额采用统计资料分析法及经营估计法来制定。机械台班产量定额是机械台班产量定额是指某种机械在合理的劳动组织，合理的施工组织和正常的施工条件下，由熟练地工人操作机械，某种机械在单位时间内完成合格产品的数量。此定额采用技术预测法、统计资料分析法及经营估计法结合来制定。

2.5 提升成本管控管理能力

胜利露天煤矿坚持低成本的发展战略，积极转变管理思维、创新工作举措，精明管理、精打细算，本着一点一滴降成本，一点一滴控费用的理念，将成本管控意识层层压实延伸。从管理人员到普通员工，切实做到生产组织精准，设备运行精良、数据信息精确、管理体系精益、人员技能精通，达到提升公司生产管理水平。具体措施如下：

2.5.1 转变成本管控观念，强化成本管控意识

管理人员不断学习，提高认识同时加大宣传的力度，将成本管控意识贯穿于生产经营之中，注重生产过程各环节的成本管控。有效地将管理资源转化为经济效益，实现成本管控的常态化、规范化和制度化。管理人员和岗位员工正确理解和使用成本控制信息，创造一种适当的激励环境，充分调动每一名员工控制成本、节约成本，降低生产成本[8]，形成人人参与管控成本的良好局面。

2.5.2 实现全过程成本管控监督体系

建立完善全过程的成本管控责任体系，从资产全生命周期角度，从业务源头抓起，实现全员、全过程成本管理。完善以创效增利为核心的业绩考核体系，提高价值创造能力。从投入到产出，从生产到销售，注重生产的每个环节，让企业每个员工从生产经营的各环节节约控制成本[9]。

2.5.3 定期进行成本分析

制定成本管控措施成本分析是成本管理的一个重要环节。要开展技术经济分析，把分析对象扩大到生产经营全过程：①把分析重点由考核成本计划执行情况，转移到开展成本效益上进行分析，实现经济效益的最优化；②增强分析的效果，在全面分析的基础上主要以发展为主要分析；③在进行企业分析的时候，还要推行责任单位或部门成本分析[10]。通过定期成本分析，责任倒逼，促使各部门对分管的成本项目制定更有针对性和操作性的成本管控措施，达到降低成本，提高企业经济效益的目的。

2.5.4 实行对标管理降成本

传统的成本管理以事后的统计和分析为主要手段，对标管理则要求从历史数据中找出最优指标值，作为成本预算、过程控制和成本分析考核的基准，贯穿与成本管理的全过程[11]。企业内部实行成本对标管理，可以对煤炭成本定额、实物消耗等指标及时地加以纵向、横向地对比分析，及时发现差距和问题，进而改进生产工艺和流程，加强成本的过程控制，降低资源消耗。

3 结 语

通过强化成本预算、加强单机核算、应用CIIDS生产管理系统、完善定额管理等成本管控手段的应用，对大型国有露天煤矿生产成本管控进行研究。探索将成本管控责任层层压实延伸，多维度完善的成本管理体系，持续强化成本约束意识，将成本管控责任和考核压力落实到资源配置和业务执行的各环节。发挥成本管控对煤炭企业创效增利作用，有效降低生产成本，提升煤炭企业的市场竞争力。

［1］ 赵晓芳.新形势下国有煤炭企业成本管控路径探析.中国知网.

［2］ 姚庆国.曹善春.煤炭成本管理中存在的问题及对策（上）［J］.煤炭经济研究，1998（2）：31-35.

［3］ 王丽娜.加强煤矿财务成本管理的重要性.外企业家，2014（24）.

［4］ 马强.煤炭企业成本管理的发展趋势［J］.科技情报开发与经济，2007（21）：222-224.

［5］ 刘屹.面向可视化管理的煤炭企业成本管控研究.中国矿业大学，2013.

［6］ 陈瑞祥.谈单机单车核算管理的应用［J］.山西建筑，2013（4）：233-234.

［7］ 孙庆云.浅析物资消耗定额管理在生产企业中的运用.山西焦煤科技，2008（11）：33-34.

［8］ 王秀民.煤炭企业实施成本管理战略的思考［J］.中国总会计师，2008（4）：78-79.

［9］ 刘谊.对煤炭企业实行全方位成本管理的探讨［J］.煤炭企业管理，1998（3）：32-33.

［10］ 夏鑫.煤炭企业基于管理的作业成本核算应用研究［J］.河北工业大学学报，2003，32（3）：61.一6.

［11］ 谭映明.精细化管理在煤炭企业成本控制中的应用［J］.煤炭与化工，2016（1）：147-149

【责任编辑：陈 毓】

Analysis of cost management and control in Shengli Open-pit Coal Mine

SUN Pengcheng,SUI Chaoli
(Shenhua Beidian Shengli Energy Co.,Ltd.,Xilinhot 026015,China)

Based on the application of stand-alone budget accounting and CI-IDS production management system (CI-IDS PMS), the article researches cost management and control issues of the coal enterprise and raise the competitiveness of enterprises.

open-pit coal mine;production cost;management and control

F407.1

B

1671－9816（2017）06－0090－04

10.13235/j.cnki.ltcm.2017.06.026

孙鹏程，隋超丽.胜利露天煤矿成本管控探析［J］.露天采矿技术，2017，32（6）：90-93.

2017-02-24

孙鹏程（1986—），男，辽宁抚顺人，中级经济师，经济学学士，毕业于辽东学院国际经济与贸易专业，现任神华北电胜利能源有限公司党政办公室秘书。