葛岷

（国网江西省电力公司审计部）

近年来，各级电网企业深入实施财务集约化管理，按照“六统一、五集中”工作思路和“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”目标要求，全面建立了集中、统一、精益、高效的现代化财务管理体系，应用横向集成、纵向贯通的一体化财务信息工作平台，财务管理的标准化、信息化、集成化、集约化水平实现跨越式提升，有力支撑了企业持续健康发展。但目前条块分割思维惯性还未完全转变，以流程、内控为核心的业财融合运作机制尚未发展成熟，在一定程度上制约了财务实时监督能力的充分发挥。随着“三集五大”全面建成和“五位一体”持续深化，具备了进一步深化财务集约化应用、强化财务实时监督的条件。

一、当前财务监督现状和弱点

各级电网企业通过构建全业务、跨层级、端到端的内控体系，有效提升了风险预防预控能力，通过应用风险控制、在线稽核、流程监控、内控评价等功能模块，基本实现了财务对业务、上级对下级的事中、事后监督，但当前存在的主要问题还有：一是财务监督功能分散。由于管理界面不够清晰，管理职能存在交叉，各功能模块间的监督信息和结果共享不充分，未能形成足够的监督合力。二是缺乏统一完整的业财监督规则。由于业财协同不充分，部分财务风险在前端业务中的控制点不明晰，监督规则不明确，财务监督规则没有在业务系统中全面应用；缺乏对财务整体风险的监督策略和规则，影响监督效果。三是财务监督的实时性和刚性有待提高。受信息系统集成难度大，数据质量不高等因素影响，业务与财务信息不对称、财务监督主要采用线下方式，对前端业务以事后检查为主，难以实时发现问题，并对问题的整改缺乏刚性约束。

二、财务实时监督目标和思路

目标：紧紧围绕财务集约化“实时管控”要求，升级一体化财务信息工作平台，从对业务全过程的信息实时反映、过程实时控制和结果实时监督三个方面深化应用、提升功能，以风险为导向，以流程、制度、授权为对象，以业财协同为突破，固化在线监督策略和规则，按照内控要求实时比对财业活动，及时发现纠正违规业务行为，确保全价值链风险可控、在控，逐步构建信息化条件下精益高效的财务实时监督体系。

思路：一是以财务风险为导向，以企业价值链为依托，健全完善流程、授权、制度等管理要素，夯實内控管理基础，强化风险动态评估与自动响应，实现财务风险在线预警、实时控制。二是按照内控要求建立与固化实时监督规则，建设统一的实时监督模块，综合运用在线监督与内控评价手段，强化对控制活动的全局性监控，确保财会政策有效执行。三是以绩效综合评价为保障，加强同业对标管理，强化关键绩效指标监测分析，综合评价企业合规水平和管理效率效果，促进典型经验推广应用，持续提升经营管理水平。

三、财务实时监督创新途径

1.动态完善财务要素

以财务风险为导向，优化财务标准流程，规范财务分级授权，强化财务通用制度执行，促进财务及前端业务依法合规。一是按照内控要求，完善财务风险分类，优化财务标准流程，提炼流程关键控制环节，明确控制措施与要求，强化流程跨专业衔接与管控，推动控制点和控制要求在业务流程中的固化调整。二是梳理各层级现行制度及文件中有关财权事项，结合财务流程控制要求，建立健全财务分级授权体系，推动各单位加强财务高风险或敏感领域授权的执行监督，促进财务授权合规、合理。三是结合财务标准流程优化情况，按条款拆分通用制度并匹配到流程环节，查找制度管理空白，推动财务通用制度结构化应用管理，监督各单位制度贯彻落实情况。

2.建立应用监督规则

立足跨专业风险整体性控制，固化与应用实时监督规则，开展日常在线监督和内控专题评价，强化问题整改落实，确保财会政策落实到位、财务信息真实完整。一是围绕全价值链财务风险防范，突出业务前端控制要求，建立符合内控要求的全流程链、风险预警链业财协同实时监督规则。二是结合监督规则固化要求，推进在财务管控、EPR与实时监督模块中完成统一的实时监督规则配置，实时集成监督数据，推广在线监督规则部署应用，编制实时监督报告，突出对跨专业、跨层级风险的整体性控制。三是结合依法治企专项检查、年度风险评估结果和月度在线监督情况，选择部分业财协同重点业务，组织对制度落实、流程执行、岗位授权等情况在线开展专题评价，形成内控缺陷报告，强化问题源头治理，分专业类别制定问题整改计划，明确整改责任主体，在线跟踪问题整改进度，持续完善和落实内控要求。

3.综合评价经营绩效

以绩效评价为保障，利用内控管理指数、同业对标、典型经验等方式，综合评价风险控制水平与管理效率效果，加强内外部绩效结果对比分析，强化先进经验推广应用，确保财务工作依法、合规和高效。一是加强关键绩效指标监测与诊断，引导各级注重风险控制和投入产出管理，确保年度经营目标实现。二是开展内外部企业绩效对比，加强绩效评价指标过程跟踪，推动将国有资产监管要求纳入财务实时监督各项工作，确保财务绩效优秀。三是优化省市县供电公司同业对标指标体系，将实时监督重点纳入对标指标体系，加强对标数据的自动采集和在线分析。建立内控管理指数通报机制，开发建设指数自动运算及发布平台，将通报结果纳入对标体系。按季开展资产经营对标和财务管理对标，加强对标结果分析与应用，树立管理标杆、推广典型经验。endprint