○东北林业大学

柏春华 王佳宇

上市公司内部控制效率影响因素的假设与实证分析

○东北林业大学

柏春华 王佳宇

最近几年，上市公司由于缺乏有效的内部控制，出现了一系列的财务舞弊事件。为了使内部控制更加有效，有必要深入全面地研究内部控制效率及其影响因素，从而使上市公司能够完成与企业利益相一致的目标。本文以2011-2015年沪深两市主板上市公司为样本，基于委托代理理论、信息不对称理论和信号传递理论研究分析了内部控制效率的影响因素。根据原有内部控制五大目标，加入了主营业务资产收益率、净利润现金净含量、资产损失率等新指标，确定了报告目标的评价内容，包括财务报告重述、在财务报告中披露的重大缺陷、审计意见类型等，构建了新的评价体系，并进行了实证分析。

内部控制 内部控制效率 实证分析

随着我国市场经济的发展，国家对市场的效率及有效性提出了严格的要求，上市公司开始逐渐重视内部控制效率。2016年7月13日“中国上市公司内部控制指数(2016)发布会”在北京正式召开, 2016年内部控制指数显示，截至2015年底，我国A股上市公司共2585家，其中内部控制优秀的公司共33家，内部控制良好的公司501家，内部控制合格的公司1479家，内部控制不合格的公司451家，内部控制无效的公司121家。基于以上数据分析，我国大部分上市公司的内部控制都是达标的，但内部控制优秀的公司却寥寥无几。因此，我国上市公司的内控水平需要进一步提高，如何加速提升我国上市公司内部控制效率，成为当今急需解决的问题。……