徐祥兵+陈玉新

摘要：资产类账户中存在抵减账户，用来抵减被调整账户余额。根据谨慎性原则，企业设置抵减账户用来核算那些有极大可能发生的减值损失。但对于初学者而言，备抵账户具有一定的抽象性，在短时间内难以理解。本文则主要通过坏账准备和存货跌价准备这两个账户，采用一定的理论模型、形象化的分析来帮助财会人员对会计理论知识的学习。

关键词：备抵账户；坏账准备；存货跌价准备；理论模型

在社会主义市场经济条件下，激烈的资本竞争、多元化的商业信用不可避免地带来坏账、存货跌价等一系列内外部经济损失。企业对于目前无法收回或在未来有极大可能收不回的应收款项应当计提坏账准备，等到实际发生（收回）已计提的坏账时进行相应的账务处理。而对于有明确的市场数据表明企业的存货有减值现象的，企业应当按有无合同约定确定其可变现净值，计提存货跌价准备。本文通过理论分析来形象化地说明坏账准备和存货跌价准备在实务中的含义。

一、坏账准备

坏账准备用来调整应收账款的余额，以表示应收账款的实际余额。企业对于目前无法收回或在未来有极大可能收不回的应收款项应当采用一定的方法计提坏账准备。

二、坏账准备账户的应用

在实际操作中涉及到坏账准备的几种情况如下：①计提坏账时。②发生坏账时。③已转销的坏账又收回的。④多计的坏账准备转回的。本文对于一些基本内容不再做累述。……