董鉴文

【摘要】本文实证检验了审计委员会特征对内部控制缺陷的影响。研究发现，上市公司审计委员会设立时间越长、规模越大、独立性越强，公司内部控制存在缺陷的可能性越小，审计委员会的专业性越强对设计缺陷的抑制作用越强。

【关键词】审计委员会 内部控制缺陷 抑制作用

一、研究假设

（一）审计委员会设立对内部控制缺陷的影响

作为公司治理的一项重要制度安排，审计委员会可以发挥较好的治理效应。其中，与内部控制直接相关的效应表现为：审计委员会在提高公司财务报告信息质量方面和制止公司违规行为方面能够起到积极作用。McMullen（1996）研究表明，与没有設立审计委员会的公司相比，设立审计委员会的公司因管理层舞弊而导致股东诉讼事件发生的可能性更小，季度财务报告重述的可能性更小，受到SEC处罚的可能性更小，违规行为的可能性更小，由于存在意见分歧而更换审计师的可能性也更小。由此推断，审计委员会存在的时间越长，对内部控制的监督作用发挥得越充分，内部控制体系就会越完善。基于以上分析，本文提出研究假设1。

假设1：审计委员会设立的时间越长，内部控制存在缺陷的可能性越小。

（二）审计委员会规模对内部控制缺陷的影响

审计委员会规模对内部控制缺陷的影响尚未得出一致结论。Hoitash（2009）研究表明，无论是加速编制公司还是非加速编制公司，都没有发现审计委员会规模与内部控制重大缺陷披露存在显著相关关系。……